При заполнении справки о доходах физического лица (формы 2-НДФЛ) и расчета 6-НДФЛ бухгалтеры и кадровики ежегодно сталкиваются с необходимостью правильного кодирования видов доходов. Одним из самых частых вопросов остается: какой код дохода указывать для выплат по больничному листу?
Краткий ответ: основной код — 2300. Однако существуют нюансы, связанные с источником финансирования (работодатель или ФСС/СФР), видом пособия (обычное болезневое, беременность и роды, уход за больным членом семьи) и изменениями в законодательстве.
Основной код: 2300 — «Пособие по временной нетрудоспособности»
Согласно приказам ФНС России (в актуальной редакции Приказа ФНС от № ЕД-7-11/753@ и последующих изменениях), для обозначения сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств Страхового фонда Российской Федерации (СФР, ранее ФСС) и за счет средств работодателя (первые 3 дня), используется единый код:
Код дохода: 2300
Наименование: Пособие по временной нетрудоспособности
Что включает код 2300: - Пособие по временной нетрудоспособности (общее заболевание, травма не на производстве, карантин);
- Пособие по беременности и родам (БиР);
- Пособие за уходом за больным членом семьи;
- Пособие по временной нетрудоспособности в связи с протезированием в стационаре;
- Выплаты за первые 3 дня больничного (за счет работодателя) и последующие дни (за счет СФР), все под кодом 2300.
Важно: Ранее (до 2021 года) для выплат за счет работодателя иногда использовали код 2000 (заработная плата), но сейчас ФНС жестко требует разделение: все пособия по нетрудоспособности — только 2300. Код 2000 применяется только к заработной плате, отпускным, премиям и иным выплатам трудового характера, не являющимся пособиями.
Особенности отражения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Справка 2-НДФЛ (раздел 2, строка 030 / графа 3 «Код дохода»)
В справке 2-НДФЛ, выдаваемой сотруднику, и в сдаваемой в налоговую инспекцию, в графе «Код дохода» (ранее «Код вида дохода») ставится 2300. Сумма указывается в графе «Сумма дохода» (графа 4).
Расчет 6-НДФЛ (раздел 2, строка 030, столбец 3 «Код вида дохода»)
В расчете 6-НДФЛ порядок аналогичен: столбец 3 — код 2300. В столбцах 4–6 отражаються начисленные/выплаченные суммы и удержанный налог.
Налогообложение (НДФЛ) - Пособия по временной нетрудоспособности (код 2300) облагаются НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов).
- Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ при фактической выплате денежных средств сотруднику.
- Исключение: пособия по Беременности и Родам (БиР) также облагаются НДФЛ (ранее до 2011 г; были освобождены, сейчас — нет). Код остается 2300.
Частые ошибки и уточнения Ошибка 1: Использование кода 2000 для первых 3 дней больничного
Ошибка 1: Использование кода 2000 для первых 3 дней больничного
Неправильно: Первые 3 дня (за счет работодателя) — код 2000, остальные (за счет СФР) — код 2300.
Правильно: Весь больничный лист (и за счет работодателя, и за счет СФР) отражается под кодом 2300. Это подтверждено разъяснениями ФНС и судебной практикой.
Ошибка 2: Путаница с кодом 2760
В интернете иногда встречается упоминание кода 2760 («Выплаты, не связанные с производственной деятельностью» или иные специфические выплаты). Для стандартных больничных листов код 2760 не применяется. Код 2760 может использоваться для иных выплат (например, материальной помощи до 4000 руб., выплат по программам волонтерства и др.), но не для пособий по нетрудоспособности.
Ошибка 3: Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (декретные)
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (и до 3 лет) — это не пособие по временной нетрудоспособности. Оно выплачивается за счет СФР, но в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ему присвоен свой код — 2700 («Пособие по уходу за ребенком»). Не путайте его с кодом 2300.
Сводная таблица кодов для «больничных» и смежных выплат (актуально на 2024–2026 гг.)
| Вид выплаты | Код дохода (2-НДФЛ / 6-НДФЛ) | Облагается НДФЛ? | Примечание |
|---|---|---|---|
| Пособие по временной нетрудоспособности (болезнь, травма, карантин) | 2300 | Да (13%/30%) | Включает оплату первых 3 дней за счет работодателя |
| Пособие по беременности и родам (БиР) | 2300 | Да (13%/30%) | Раньше был код 1700 (до 2011 г.), сейчас только 2300 |
| Пособие за уходом за больным членом семьи | 2300 | Да (13%/30%) | |
| Пособие по уходу за ребенком до 1,5 / 3 лет (декретное) | 2700 | Да (13%/30%) | Не путать с больничным (код 2300)! |
| Доплата работодателя до среднего заработка (сверх лимита СФР) | 2000 | Да (13%/30%) | Это уже не пособие, а доплата за счет работодателя (вид вознаграждения) |
| Материальная помощь при болезни (в рамках 4000 руб. в год) | 2760 | Нет (в пределах 4000 руб.) | Не является пособием по нетрудоспособности |
Пример заполнения строки в 6-НДФЛ (Раздел 2)
Предположим, сотрудник был на больничном в январе 2026 года. Начислено пособие 30 000 руб. (в т.ч. 5 000 руб. за счет работодателя за 3 дня). Налог удержан 3 900 руб. Выплата произведена 7 февраля 2026 года.
Строка 030: Столбец 3 (Код вида дохода): 2300 Столбец 4 (Налоговая база, начисленная): 30000.00 Столбец 5 (Налоговая база, выплаченная): 30000.00 Столбец 6 (НДФЛ исчисленный): 3900.00 Столбец 7 (НДФЛ удержанный): 3900.00 Столбец 8 (Дата фактической выплаты): Столбец 9 (Код основания): (обычно не заполняется для 2300, если нет спец. оснований)
Нормативная база - НК РФ ст. 214.7 — Особенности определения налоговой базы по доходам в виде пособий по временной нетрудоспособности.
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы справки о доходах физического лица, порядка ее заполнения и предоставления» (с изм. от № ЕД-7-11/870@ и позд.). Приложение № 2 «Коды видов доходов».
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/1097@ — Формат расчета по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ).
- ФЗ от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (регулирует механизм выплат, но коды для налоговой отчетности устанавливает ФНС).
Резюме для бухгалтера (чек-лист) - Всегда используйте код 2300 для любых пособий по временной нетрудоспособности (болезнь, БиР, уход за больным, карантин, протезирование).
- Не разделяйте коды по источнику финансирования (работодатель/СФР) — код единый.
- Удерживайте НДФЛ (13% для резидентов) с полной суммы пособия.
- Для декретных пособий (уход за ребенком до 1,5/3 лет) используйте код 2700.
- Для доплат работодателя до среднего заработка (сверх максимального лимита СФР) используйте код 2000.
- Проверяйте актуальность справочника кодов в вашей 1С/бухсофте перед сдачей отчетности за 2024, 2025, 2026 годы.
- Всегда используйте код 2300 для любых пособий по временной нетрудоспособности (болезнь, БиР, уход за больным, карантин, протезирование).
- Не разделяйте коды по источнику финансирования (работодатель/СФР) — код единый.
- Удерживайте НДФЛ (13% для резидентов) с полной суммы пособия.
- Для декретных пособий (уход за ребенком до 1,5/3 лет) используйте код 2700.
- Для доплат работодателя до среднего заработка (сверх максимального лимита СФР) используйте код 2000.
- Проверяйте актуальность справочника кодов в вашей 1С/бухсофте перед сдачей отчетности за 2024, 2025, 2026 годы.
Правильное применение кода 2300 исключает претензии со стороны налоговой инспекции при камеральных проверках расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ, а также гарантирует корректность формирования предзаполненных деклараций сотрудников (3-НДФЛ).