Одним из фундаментальных требований при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций является единица измерения денежных сумм. Несоблюдение этого правила ведет к ошибкам в отчетности, выявлению расхождений при камеральных проверках и возможным штрафным санкциям. В данной статье подробно разберем законодательно закрепленные нормы, правила округления и особенности применения актуальных бланков на 2025–2026 годы.

Законодательное основание: статья 280 НК РФ

Главный документ, регламентирующий единицы измерения в налоговом учете и отчетности, — статья 280 Налогового кодекса РФ (НК РФ) («Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль»).

Пункт 1 статьи 280 НК РФ: «Налоговая база по налогу на прибыль определяется в рублях».

Это означает, что все показатели декларации — доходы, расходы, налоговая база, суммы налога к уплате, авансовые платежи — указываются исключительно в рублях Российской Федерации.

Копейки указываются или нет? Правила округления

Согласно общему порядку заполнения налоговых деклараций (утвержденному приказами ФНС России к конкретным формам), копейки в декларации по налогу на прибыль не указываются. Все суммы округляются до целого рубля.

Порядок округления (математический):

• Если копейки составляют менее 50 — сумма округляется в меньшую сторону (копейки отбрасываются).
• Если копейки составляют 50 и более — сумма округляется в большую сторону (до следующего целого рубля).

Важный нюанс: Округление производится по каждой строке декларации отдельно, а не только к итоговой сумме налога. Это означает, что сумма строк раздела может не совпадать с суммой округленных значений этих строк на 1–2 рубля. Это допустимо и не считается ошибкой, так как контрольные соотношения (проверочные формулы) ФНС также учитывают правила округления по строкам.

Актуальные бланки и приказы ФНС на 2025–2026 годы

С отчетностью за 2025 год (сдаваемой в 2026 году) вводится новая форма декларации. Необходимо четко разграничивать, по какому приказу заполняется отчетность за тот или иной период.

Отчетность за 2025 год и последующие периоды (Новый бланк КНД 1151006)

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/830, утвердил форму декларации, порядок заполнения и формат представления в электронном виде (КНД 1151006).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/855 — внес изменения в Приказ № ЕД-7-3/830 (актуальная редакция для сдачи за 2025 год и 1 квартал 2026 года).

В приложениях к этим приказам (в разделе «Порядок заполнения») прямо прописано: «Суммы в декларации указываются в рублях. Копейки не указываются. Округление сумм производится до целого рубля…».

Отчетность за 2024 год (Старый бланк)

• Приказ ФНС России от № ММВ-7-3/475 (в ред. от и № ЕД-7-3/869).

Для декларации за 2024 год (сдаваемой до 28 марта 2025 г.) действовал старый бланк. Правило единиц измерения было тем же: рубли, без копеек, с математическим округлением.

Практический пример заполнения строк

Предположим, по данным налогового учета:

• Доходы составили: 10 000 000 руб. 45 коп. → В декларации (стр. 010 разд. 1): 10 000 000 руб.
• Расходы составили: 6 500 000 руб. 60 коп. → В декларации (стр. 020 разд. 1): 6 500 001 руб.
• Налоговая база: 10 000 000 – 6 500 001 = 3 499 999 руб.
• Налог (20%): 699 999,80 руб. → В декларации (стр. 180 разд. 2): 700 000 руб.

Обратите внимание: Если бы мы округляли только итоговый налог от неокругленной базы (3 500 000 * 20% = 700 000), а базу округляли бы до 3 500 000, расхождения не было бы. Но поскольку округляются каждая строка, база получилась 3 499 999, а налог от нее — 699 999,80, который округляется до 700 000. Контрольные соотношения ФНС пропустят такой вариант.

Частые ошибки и рекомендации бухгалтера

1. Указание копеек. Программы (1С, Контур, СБИС) обычно автоматически округляют при выгрузке в XML/JSON, но при ручном заполнении PDF/Excel-бланка для проверки легко оставить копейки. Это приведет к отказу в приеме декларации (формат контроля не пройдет).
2. Использование старого бланка для нового периода. С 2025 года структура разделов изменилась (появились новые коды доходов/расходов, изменилась логика заполнения раздела 2 по авансовым платежам). Заполнение старого бланка (ММВ-7-3/475) за 2025 год недопустимо.
3. Иновалюта. Если у организации доходы/расходы в валюте, они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату возникновения дохода/расхода (п. 1 ст. 274 НК РФ), и уже в рублях (с округлением) заносятся в декларацию.

Электронный формат представления (XML/JSON)

При сдаче декларации через ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (формат XML по схеме xsd, прилагаемой к Приказу № ЕД-7-3/830), типы данных для денежных полей заданы как целочисленные (например, xs:nonNegativeInteger или аналогичные типы с дробной частью, равной 0). Технически схема не пропустит значение с копейками (например, 1000.50 вызовет ошибку валидации). Следовательно, программное обеспечение обязано выполнять округление до формирования файла.

Резюме

Соблюдение правила «только рубли, только округление по строкам» — залог прохождения камеральной проверки декларации (срок 3 месяца с даты сдачи) без вопросов со стороны инспектора ФНС.

Сроки сдачи актуальной декларации (на 2026 год):

• За 2025 год (годовая): до 28 марта 2026 г. (так как — среда, 28.03 — суббота, перенос на рабочий день не требуется, сдаем 28.03).
• За 1 квартал 2026 г.: до 28 апреля 2026 г.
• За полугодие 2026 г.: до 28 июля 2026 г.
• За 9 месяцев 2026 г.: до 28 октября 2026 г.

При подготовке отчетности всегда используйте последнюю версию Порядка заполнения с сайта ФНС (nalog.gov.ru) или в актуальных правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант), так как ФНС может вносить уточнения в контрольные соотношения и логику заполнения отдельных строк в течение года.