Продажа акций на бирже — это доход, который в общем случае облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако российское законодательство предусматривает ряд ситуаций, когда инвестор полностью или частично освобождается от уплаты налога. Разберём основные случаи подробно.

Льгота на долгосрочное владение (ЛДВ)

Одна из самых популярных льгот — льгота на долгосрочное владение ценными бумагами. Она действует при соблюдении следующих условий:

• акции куплены не ранее 1 января 2014 года;
• бумаги обращаются на российской организованной бирже (МосБиржа, СПБ Биржа);
• инвестор владел акциями не менее 3 лет;
• бумаги не учитывались на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС).

Размер освобождаемой от налога прибыли ограничен: 3 млн рублей за каждый полный год владения. То есть при владении 3 года лимит составит 9 млн рублей, при 5 годах — 15 млн рублей и т.д.. Если прибыль превышает лимит, налог платится только с суммы превышения.

Владение акциями высокотехнологичного сектора

Для акций компаний из перечня высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, утверждённого Минэкономразвития, действует нулевая ставка налога при владении бумагами более 1 года (при соблюдении условий, установленных ст. 284.2.1 НК РФ). Перечень регулярно обновляется, поэтому перед продажей стоит проверить актуальный список.

Продажа без прибыли

Налог взимается только с положительного финансового результата. Если акции проданы:

• по цене покупки или дешевле, налога нет;
• с убытком — убыток можно зачесть против прибыли по другим ценным бумагам в том же году, а также перенести на будущие периоды (до 10 лет).

Брокер рассчитывает финансовый результат автоматически по методу FIFO (первым пришёл — первым ушёл).

Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС)

При использовании ИИС типа Б (старого образца) весь доход от операций на счёте освобождается от НДФЛ при условии, что счёт существовал не менее 3 лет. На ИИС-3 (с 2024 года) льгота на доход применяется при владении счётом от 5 до 10 лет в зависимости от срока, с лимитом освобождения 30 млн рублей.

Наследство и дарение

При получении акций в наследство налог не платится независимо от степени родства. При дарении между близкими родственниками (супруги, родители, дети, братья и сёстры) НДФЛ также не возникает. Однако при последующей продаже таких акций налог рассчитывается с учётом расходов дарителя или наследодателя на их приобретение.

Кто и как платит налог

В большинстве случаев брокер выступает налоговым агентом: он сам рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ при выводе денег или по итогам года. Инвестору нужно подавать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно лишь в отдельных случаях, например:

• при торговле через иностранного брокера;
• при продаже акций вне биржи напрямую другому лицу;
• при получении вычета ЛДВ через налоговую инспекцию.

Ставки налога

Если льготы не применяются, доход от продажи акций облагается по прогрессивной шкале: базовая ставка для резидентов РФ, 13% (при доходе свыше установленных порогов применяются повышенные ставки — 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня дохода). Для нерезидентов ставка составляет 30%.

Не платить налог при продаже акций законно можно в нескольких случаях: при владении бумагами более 3 лет (льгота на долгосрочное владение), при торговле акциями высокотехнологичного сектора, при отсутствии прибыли, при использовании ИИС с вычетом на доход, а также при наследовании и дарении между близкими родственниками. Грамотное использование этих механизмов позволяет существенно повысить итоговую доходность инвестиций. Перед совершением крупных сделок рекомендуется проконсультироваться с брокером или налоговым консультантом.