Вендинговый бизнес — розничная торговля через автоматы — остаётся привлекательным направлением для предпринимателей. Российский рынок торговых автоматов далёк от насыщения: если в Японии один аппарат приходится на 20 человек, то в нашей стране — примерно на 500. Однако с 2021 года налоговые условия для вендинга в Москве существенно изменились: отменена льгота, освобождавшая торговые автоматы от уплаты торгового сбора. Разбираемся, как теперь платить сбор и какие преференции ещё доступны.

Что такое торговый сбор

Торговый сбор — это местный платёж, который взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, ведущих торговлю через объекты торговой сети. Общие правила установлены главой 33 Налогового кодекса РФ, однако решение о введении сбора, размере ставок и льготах принимают муниципальные власти. На практике сбор действует в Москве (на основании Закона города Москвы № 62).

Плательщиками сбора являются компании и ИП, торгующие в магазинах, павильонах, киосках, палатках, а также через вендинговые автоматы и микромаркеты, поскольку такая деятельность создаёт объект торговли.

История льготы для вендинга

До 1 января 2021 года розничная торговля через вендинговые автоматы в Москве была полностью освобождена от торгового сбора. Льгота действовала с 2015 года и была введена для стимулирования развития отрасли.

По оценкам экспертов, в т.ч. президента Московской торгово-промышленной палаты Владимира Платонова, предоставленная шесть лет назад льгота полностью выполнила свою экономическую задачу, сделав вендинговую торговлю конкурентоспособной. В столичном департаменте экономической политики и развития также отмечали, что в 2015–2021 годах льгота давала вендингу существенные конкурентные преимущества.

С 2021 года льгота отменена, и владельцы торговых автоматов платят сбор на общих основаниях. Отраслевые союзы операторов предлагали установить для вендинга пониженную ставку — около 5,6 тыс. рублей, либо вовсе сохранить освобождение, однако эти инициативы не были приняты.

Ставки торгового сбора в 2026 году

Ставки сбора в Москве ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор в соответствии с Налоговым кодексом. В 2026 году применяется коэффициент 2,165, учитывающий накопленную с 2016 по 2025 год инфляцию.

Для вендинговых автоматов сбор рассчитывается как за объект нестационарной торговли. Размер платежа зависит от округа Москвы, в котором установлен автомат:

• Центральный административный округ — наиболее высокие ставки;
• районы в пределах МКАД (кроме ЦАО) — средний уровень ставок;
• территории за пределами МКАД, минимальные ставки.

Точную сумму следует уточнять в актуальной редакции Закона города Москвы № 62 с учётом коэффициента-дефлятора на соответствующий год.

Кто освобождён от торгового сбора

Несмотря на отмену специальной льготы для вендинга, ряд категорий предпринимателей по-прежнему не платит торговый сбор:

• ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) — в соответствии с пунктом 2 статьи 411 НК РФ;
• самозанятые на налоге на профессиональный доход (НПД) — сбор платят только ИП и организации;
• арендаторы торговых мест на розничных рынках, если сбор за эти места уплачивает управляющая компания рынка;
• предприниматели, оказывающие бытовые услуги (парикмахерские, салоны красоты, химчистки, ремонт обуви и одежды и др.), если торговля сопутствующими товарами является вспомогательной;
• плательщики ЕСХН, реализующие продукцию собственного производства.

Для применения льготы необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление по форме ТС-1 с указанием основания освобождения в течение 5 дней с даты начала торговли.

Как встать на учёт и платить сбор

Порядок действий для владельца вендинговых автоматов в Москве:

1. Подать уведомление по форме ТС-1 в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта торговли в течение 5 рабочих дней с момента начала деятельности.
2. Уплачивать сбор ежеквартально — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
3. При изменении количества автоматов или их мест расположения — подавать новое уведомление.

Важное преимущество: сумму уплаченного торгового сбора можно вычесть из налога, например, уменьшить налог по УСН «доходы» или налог на прибыль (в части, зачисляемой в бюджет Москвы). Для этого нужно вовремя подать уведомление ТС-1 и вносить платежи без просрочек.

Выбор системы налогообложения для вендинга

Форма налогообложения зависит от вида реализуемой продукции и места расположения автомата, но не от типа оборудования или платёжных систем. Основные варианты:

• УСН «доходы» (6%) — простой учёт, возможность уменьшить налог на торговый сбор;
• УСН «доходы минус расходы» (15%) — выгодна при высокой доле затрат; в отдельных регионах действуют пониженные ставки;
• ПСН — освобождает от торгового сбора, однако с 2026 года патент для розничной торговли претерпел изменения, и доступность этого режима для вендинга следует проверять по актуальным нормам;
• НПД (самозанятость) — подходит для продажи товаров собственного производства; торговый сбор не платится.

НДС при продаже через автоматы

Отдельно стоит учитывать: льгота по НДС для предприятий общепита (подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ) при продаже продукции через вендинговый аппарат не применяется. Освобождение распространяется на услуги общественного питания, а торговля через автомат квалифицируется как розничная продажа.

Специальная льгота по торговому сбору для вендинга в Москве завершилась в 2021 году, выполнив свою задачу по развитию отрасли. Сегодня владельцы автоматов платят сбор на общих основаниях с учётом ежегодной индексации ставок. Однако оптимизировать налоговую нагрузку по-прежнему возможно: за счёт вычета сбора из налога по УСН, выбора подходящего режима налогообложения и использования программ поддержки малого бизнеса, которые продолжают действовать в столице.