Водный налог — федеральный налог, регулируемый главой 25․2 Налогового кодекса Российской Федерации․ Его уплачивают организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют пользование водными объектами, подлежащее лицензированию․ В этой статье подробно рассмотрим, как определяется налоговая ставка по водному налогу, какие коды водопользования применяются и как рассчитать сумму налога в 2026 году․
Что такое водный налог и кто его платит
Водный налог введён в действие с 1 января 2005 года в соответствии с Федеральным законом № 83-ФЗ от 28 июля 2004 года․ Плательщиками налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ․
Объектами налогообложения являются следующие виды пользования водными объектами:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях․
Налоговые ставки по статье 333․12 НК РФ
Налоговые ставки по водному налогу установлены статьёй 333․12 Налогового кодекса РФ․ Они дифференцированы в зависимости от:
- вида водопользования;
- бассейна реки, озера, моря;
- экономического района;
- типа водного объекта (поверхностный или подземный)․
Например, базовая ставка при заборе воды из поверхностных водных объектов составляет от 30 до 360 рублей за 1 тыс․ куб․ м воды в зависимости от региона и бассейна․ При использовании акватории ставки устанавливаются в тысячах рублей за 1 кв․ км акватории в год (например, 30,84 тыс․ руб․ за 1 кв․ км для отдельных морей)․
Ставка при заборе воды для водоснабжения населения
Особая ставка установлена пунктом 3 статьи 333․12 НК РФ: при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения применяется пониженная ставка, которая ежегодно индексируется․
Ставка при добыче подземных вод
Пунктом 5 статьи 333․12 НК РФ (введён Федеральным законом от 24 ноября 2014 г․ № 366-ФЗ) установлена отдельная ставка водного налога при добыче подземных вод, содержащих полезные ископаемые, а также при добыче минеральных подземных вод․
Коэффициенты, применяемые к ставкам в 2026 году
Базовые ставки, установленные статьёй 333․12 НК РФ, ежегодно индексируются․ В 2026 году применяются следующие коэффициенты:
- повышающий коэффициент — 4,65;
- коэффициент-дефлятор — 1,090․
Таким образом, формула расчёта водного налога в 2026 году выглядит следующим образом:
ВН = Налоговая база × Базовая ставка × 4,65 × 1,090
Дополнительно применяются повышающие коэффициенты:
- при заборе воды сверх установленных лимитов — коэффициент 5 к части превышения;
- при отсутствии средств измерения объёма забранной воды, коэффициент 1,1;
- при добыче подземных вод без лицензии — коэффициент 10․
Коды водопользования в декларации
При заполнении налоговой декларации по водному налогу налогоплательщик обязан указывать код водопользования в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения декларации․ Коды дифференцированы по видам водопользования и целям забора воды․
Примеры кодов водопользования:
- коды с 11011 по 13140 — забор воды из поверхностных и подземных водных объектов в зависимости от целей использования;
- коды с 21010 по 22140 — использование акватории водных объектов;
- коды с 30100 по 32100 — использование водных объектов для целей гидроэнергетики;
- коды с 40100 по 41200 — использование водных объектов для сплава древесины․
От выбранного кода зависит, какая налоговая база и какая ставка будут применяться․ Например, при отражении кодов водопользования с 40100 по 41200 (лесосплав) по строке 100 декларации указывается расстояние сплава леса в километрах, а по строке 110 — налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 333․12 НК РФ․
Пример расчёта водного налога
Рассмотрим пример расчёта налога при использовании акватории водного объекта площадью 3 кв․ км․ Годовая ставка составляет 30 840 руб․ за 1 кв․ км (п․ 2 ст․ 333․12 НК РФ)․ Поскольку ставка годовая, а налоговый период — квартал, полученную сумму необходимо разделить на 4:
3 кв․ км × 30 840 руб․ × 4,65 × 1,090 : 4 = 117 234,41 руб․
Именно эта сумма подлежит уплате за квартал․
Налоговый период и порядок уплаты
Налоговым периодом по водному налогу признаётся квартал․ Налогоплательщик рассчитывает сумму налога самостоятельно по итогам каждого квартала как результат сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования․
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом․ В этот же срок производится уплата налога․
Льготы и освобождения
Глава 25․2 НК РФ не предусматривает льгот по водному налогу в классическом понимании․ Однако в статье 333․9 НК РФ перечислены виды водопользования, которые не признаются объектом налогообложения, например:
- забор воды для ликвидации стихийных бедствий и пожаров;
- забор воды для обеспечения работы рыбохозяйственных объектов;
- использование акватории для судоходства, рыболовства, размещения причального оборудования․
Налоговая ставка по водному налогу определяется статьёй 333․12 НК РФ и зависит от кода водопользования, вида водного объекта, региона и целей забора воды․ В 2026 году базовые ставки применяются с коэффициентом 4,65 и коэффициентом-дефлятором 1,090․ Правильное определение кода водопользования в декларации — ключевой момент для корректного расчёта налога․ При возникновении сложностей рекомендуется обращаться к актуальным редакциям Налогового кодекса РФ и разъяснениям ФНС России․