Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Выходное пособие — это гарантированная Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) компенсация работнику за потерю работы в случаях, не зависящих от его воли. В 2026 году базовые правила регулируются ст. 178 ТК РФ, однако HR-специалистам и бухгалтерам необходимо учитывать изменения в налоговом законодательстве (вступившие в силу с ) и актуальную судебную практику. В данной статье подробно разбираем основания, алгоритм расчета, сроки выплаты и порядок отражения в учете.

Кому и при каких основаниях положено выходное пособие

Согласно ст. 178 ТК РФ, работодатель обязан выплатить выходное пособие при расторжении трудового договора по следующим основаниям (ч. 1 ст. 81 ТК РФ):

Ликвидация организации или прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Сокращение численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе по результатам аттестации (п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Отказ работника от перевода на другую работу (в т.ч. в другую местность) по медицинским показаниям или в связи с переездом работодателя (п. 7, 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Отказ работника от продолжения трудовых отношений при изменении существенных условий труда (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
Отказ работника от перевода на другую работу, необходимую в связи с установленным врачебной комиссией противопоказанием (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
Вступление в законную силу приговора суда, которым работнику назначен вид наказания, исключающий продолжение данной работы (п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Восстановление на работе ранее выполнявшего эту работу работника (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
Нарушение правил заключения трудового договора, допущенное при приеме на работу, если это не позволяет продолжить работу (п. 11 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Как следует из информации открытых источников, ИП, прекращающий деятельность или сокращающий персонал, не обязан выплачивать выходное пособие по общему правилу (если иное не предусмотрено коллективным договором или локальными нормативными актами). Однако ИП может добровольно взять на себя эту обязанность, прописав её в трудовых договорах. В таком случае порядок выплаты должен соответствовать нормам ТК РФ.

Размер выходного пособия

Базовый размер пособия определяется ч. 1 ст. 178 ТК РФ:

При ликвидации организации, сокращении штата/численности, несоответствии должности: в размере среднего месячного заработка.
При остальных основаниях (п. 5, 7, 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, п. 6, 7, 8, 9, 11 ч. 1 ст. 81 ТК РФ): в размере двухнедельного среднего заработка.

Дополнительные выплаты (ч. 2, 3 ст. 178 ТК РФ)

Работник, уволенный по п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ (ликвидация, сокращение), имеет право на сохранение среднего месячного заработка:

На период трудоустройства — в течение 2 месяцев после увольнения (при условии регистрации в службе занятости в течение 2 недель и отсутствия предложенной подходящей работы).
На 3-й месяц — только по решению органа службы занятости, если работник обратился в него в течение 2 недель после увольнения и не был трудоустроен.

Важно: Для работников, уволенных по п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, работающих в организациях, расположенных на территории Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, срок сохранения заработка на 3-й месяц может быть продлен до 6 месяцев по решению службы занятости.

Алгоритм расчета среднего заработка для выходного пособия

Расчет производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 922 («Об особенностях порядка расчета среднего заработка…»).

Шаг 1. Определение расчетного периода

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если работник отработал меньше года, берется фактический период работы.

Шаг 2. Учет начислений (что включаем)

В расчет включаются все виды оплаты труда, предусмотренные системой оплаты труда организации:

Оклад, тарифные ставки;
Премии, надбавки, доплаты (квалификационные, за вредность, за выслугу лет и т.д.);
Гонорары;
Выплаты по районному коэффициенту;
Годовые (ежегодные) премии — учитываются в полном объеме, если они относятся к расчетному периоду, независимо от даты начисления.

Шаг 3. Исключения из расчета (что вычитаем)

Исключаются из расчета как периоды времени, так и начисленные за них суммы (п. 5 Постановления № 922):

Время временной нетрудоспособности (больничный);
Время отпуска (основного, дополнительного, за вредность и т.д.);
Время простоя не по вине работника;
Время освобождения от работы с сохранением среднего заработка (командировки, обучение, выполнение гос. обязанностей и т.д.);
Периоды оплачиваемого дополнительного отпуска за выслугу лет (для бюджетников).

Примечание: Если за расчетный период были только исключаемые периоды, берется период за 12 месяцев до начала исключаемого периода.

Шаг 4. Формула расчета среднедневного заработка

Среднедневной заработок = (Сумма начислений за расчетный период ⎼ Суммы за исключаемые периоды) / (Кол-во календарных дней в расчетном периоде ⏤ Кол-во дней исключаемых периодов × (Кол-во календарных дней в неполных месяцах / Кол-во календарных дней в этих месяцах))

Упрощенно для полных месяцев: Сумма начислений / 29,3 / 12 (если отработан полный год без исключений).

Шаг 5. Расчет суммы пособия

Стандартное пособие (1 оклад): Среднедневной заработок × Число рабочих дней в месяце увольнения (по производственному календарю).
Пособие в размере двухнедельного заработка: Среднедневной заработок × Число рабочих дней в двух неделях месяца увольнения.
Сохранение заработка на 2-й и 3-й месяцы: Рассчитывается аналогично первому месяцу за фактически отработанное/неустроенное время.

Налогообложение НДФЛ: изменения с 2025 года

С 1 января 2025 года кардинально изменился порядок обложения выходного пособия НДФЛ (ст. 217 ТК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ).

Правило до 2025 года (для справки):

Не облагались НДФЛ выплаты в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (для жителей Крайнего Севера — шестикратный).

Правило с 2025 года (актуально на 2026 год):

Выходное пособие полностью включается в доходы по ст. 210 ТК РФ и облагается НДФЛ по общему правилу (13% / 15% / 30% в зависимости от статуса налогоплательщика и суммы дохода).

Льготы по НДФЛ на выходное пособие отменены.
Сумма пособия суммируется с остальным доходом работника за год для определения превышения 5 млн руб. (ставка 15%) и применения налоговых вычетов.

Страховые взносы

Порядок обложения страховыми взносами не изменился (ст. 422 НК РФ, п. 1 п. 1 ст. 427 НК РФ):

Выходное пособие, выплачиваемое в обязательном порядке (по ст. 178 ТК РФ), не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размеров, установленных ТК РФ (1 или 2 недели среднего заработка, а также сохранение заработка на 2-й/3-й месяцы).
Если работодатель выплачивает дополнительное выходное пособие (по коллективному договору, трудовому договору, по собственной инициативе сверх ТК РФ), такая сумма облагается страховыми взносами (30% / 15.1% в зависимости от категории застрахованного лица) в полном объеме.

Сроки и порядок выплаты

Сроки (ст. 140 ТК РФ)

Все суммы, причитающиеся к выплате при увольнении (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие), должны быть выплачены в день увольнения (день расторжения трудового договора).

Если работник не вышел на работу в день увольнения, суммы выплачиваются не позднее следующего дня после предъявления требования (письменного или устного).

Оформление документов

Приказ (распоряжение) об увольнении (ф. Т-8 / Т-8а или свой бланк) — основание.
Расчетная записка (ведомость) — документ, в котором фиксируется расчет суммы выходного пособия (отдельный приказ о выплате пособия составлять не требуется, сумма указывается в расчетной записке к приказу об увольнении).
Справка о среднем заработке (внутренний документ для расчета).
Платежное поручение / Расходный кассовый ордер — для выплаты наличными или на карту.
Сведения о доходах (форма 182н) — сдается в СФР до дня выплаты (или в день выплаты).

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ПБУ 8/2025/МСФО 19)

Затраты по выплате обязательного выходного пособия признаются расходами организации по обычным видам деятельности в периоде начисления (п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Типовые проводки:

Дт 20 / 23 / 26 / 44 / 90 / 91 — Кт 70 — начислено выходное пособие (включается в себестоимость продукции, расходы на продажу/управление в зависимости от подразделения).
Дт 70 — Кт 68, удержан НДФЛ (с полной суммы пособия).
Дт 70, Кт 50 / 51, выплачено выходное пособие (за вычетом НДФЛ).
Дт 20 / 23 / 26 / 44 / 90 / 91 — Кт 69 — начислены страховые взносы только на сумму дополнительного (сверх ТК РФ) пособия. На обязательную часть взносы не начисляются.

Отчетность в СФР (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЕДВ/ЕПВ)

СЗВ-ТД: При увольнении с выплатой выходного пособия заполняется запись о прекращении трудового договора (код основания — соответствующий пункт ст. 77/81 ТК РФ). Отдельной записи о выплате пособия в СЗВ-ТД не делается.
ЕДВ (Единый ведомость данных о выплатах) / ЕПВ: Выходное пособие отражается в разделе 1 (Начисления) с видом выплаты «Выходное пособие» (код 2700 по классификатору выплат, уточняйте актуальный справочник СФР). Указывается сумма, начисленная за отчетный месяц.
Справка о доходах (форма 182н): Сдается в СФР в день начисления (выплаты) пособия. Обязательна для расчета пособий по нетрудоспособности и материнству в будущем.

Частые ошибки и риски

Неверный расчетный период: не исключение периодов болезни/отпуска из дней и сумм (чрево перерасчетом в большую сторону и претензиями профсоюзов/инспекции труда).
Применение старого правила по НДФЛ: неудержание НДФЛ с суммы, превышающей 3-кратный оклад. С 2025 года это грубое нарушение (статьи 123, 126 НК РФ — штрафы 20%/40% от неуплаченной суммы).
Начисление взносов на обязательное пособие: переплата взносов и усложнение возврата переплаты.
Просрочка выплаты: выплата не в день увольнения влечет ответственность по ст. 236 ТК РФ (проценты за каждый день просрочки) и штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ (до 50-100 тыс. руб. для юрлиц).
Игнорирование сохранения заработка на 2-3 месяцы: работодатель обязан выплачивать сохранение заработка, если уволенный предъявил справку из службы занятости. Отказ выплачивать — нарушение ст. 178 ТК РФ.

Резюме для HR и бухгалтерии (чек-лист на 2026 год)

Установить точное основание увольнения (пункт ст. 77 или 81 ТК РФ) — от этого зависит размер (1 оклад или 2 недели).
Сформировать приказ об увольнении за подписью работника (или с ознакомлением под роспись при невозможности подписи).
Рассчитать средний заработок по Постановлению № 922: исключить периоды болезни/отпуска/простоя из дней и сумм. Учесть годовые премии за расчетный год.
Рассчитать сумму пособия с учетом производственного календаря на месяц увольнения.
Удержать НДФЛ с 100% суммы пособия (льготы нет).
Не начислять страховые взносы на сумму в пределах ТК РФ. Начислять взносы только на «доплату» сверх нормы ТК РФ.
Выплатить полную сумму (зарплата + компенсация за отпуск + выходное пособие) в день увольнения.
Сдать Справку 182н в СФР в день выплаты.
Отразить выплату в ЕДВ/ЕПВ за отчетный месяц.
Оформить расчетную записку и передать работнику расчетный лист (в электронном или бумажном виде).

Статья подготовлена на основе ТК РФ, НК РФ, Постановления Правительства РФ № 922, ФЗ № 389-ФЗ от и актуальной информации на г. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с трудовым юристом или ведущим бухгалтером.