Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) традиционно пользуются государственной поддержкой, в т․ч․ в части выплат сотрудникам и начисления страховых взносов․ Однако с 2026 года правила существенно изменились: льготные тарифы сохранились не для всех․ Разберёмся, как теперь начислять выплаты работникам МСП и какие взносы придётся платить․
Что относится к выплатам сотрудникам
К выплатам в пользу работников, с которых начисляются страховые взносы, относятся:
- заработная плата (оклад, тарифная ставка, сдельная оплата);
- премии и вознаграждения по итогам работы;
- надбавки и доплаты (за стаж, вредные условия, сверхурочную работу);
- отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
- выплаты по гражданско-правовым договорам (в части взносов на пенсионное и медицинское страхование)․
Тарифы страховых взносов для МСП в 2026 году
До 2025 года включительно все субъекты МСП могли применять пониженный тариф: 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ и 15% с суммы превышения․ С 2026 года ситуация изменилась․
Кто сохранил право на пониженный тариф 15%
В 2026 году льготный тариф применяют только те субъекты МСП, у которых:
- основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) соответствует перечню приоритетных отраслей, утверждённому распоряжением Правительства РФ;
- доля дохода от этого вида деятельности составляет не менее 70% по итогам отчётного (расчётного) периода․
Для таких организаций и ИП действует порядок:
- с выплат в пределах 1,5 МРОТ в месяц — общий тариф 30%;
- с выплат, превышающих 1,5 МРОТ, — пониженный тариф 15%․
Данный порядок закреплён Федеральным законом № 362-ФЗ․
Тариф 7,6% для обрабатывающих производств
Для субъектов МСП, работающих в сфере обрабатывающих производств, предусмотрен ещё более низкий тариф — 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ․ Перечень соответствующих видов деятельности также утверждён распоряжением Правительства РФ․
IT-организации
Для аккредитованных IT-компаний в 2026 году нагрузка также выросла: для них предусмотрена ставка 15% в пределах установленной единой предельной базы, тогда как ранее действовали более мягкие условия․
Кто потерял право на льготу
С 2026 года пониженные тарифы отменены для большинства видов деятельности․ Субъекты МСП, чей основной ОКВЭД не входит в правительственный перечень, начисляют взносы по единому общему тарифу 30% со всей суммы выплат сотрудникам (в пределах предельной базы)․
Важные нюансы применения льгот
- Пониженный тариф, обязанность, а не право․ Если условия выполнены, применять льготу нужно обязательно․ Начисление взносов по общему тарифу при наличии права на льготу может привести к спорам с налоговыми органами․
- Расчёт ведётся ежемесячно по каждому сотруднику отдельно: сначала определяется сумма в пределах 1,5 МРОТ, затем — превышение․
- Доля дохода 70% подтверждается по итогам отчётного периода, важно вести раздельный учёт доходов по видам деятельности․
- Основной ОКВЭД должен быть корректно указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, при необходимости его следует актуализировать․
Пример расчёта
Допустим, сотруднику МСП из приоритетной отрасли начислено 80 000 рублей в месяц, а 1,5 МРОТ составляет условно 33 000 рублей:
- 33 000 × 30% = 9 900 рублей;
- (80 000 − 33 000) × 15% = 7 050 рублей;
Если бы компания не входила в перечень льготников, взносы составили бы 80 000 × 30% = 24 000 рублей․
В 2026 году выплаты сотрудникам МСП облагаются страховыми взносами по новым правилам․ Пониженные тарифы 15% и 7,6% сохранились только для приоритетных отраслей и обрабатывающих производств при соблюдении условия о доле дохода не менее 70%․ Остальным субъектам МСП следует закладывать в бюджет полный тариф 30%․ Рекомендуется проверить основной ОКВЭД, организовать раздельный учёт доходов и пересчитать фонд оплаты труда с учётом новых ставок․