Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в обиходе, «взносы на травматизм»), это обязательные платежи, которые работодатели перечисляют за своих сотрудников. С 2023 года администрированием этих взносов занимается Социальный фонд России (СФР), созданный путём объединения ФСС и ПФР. В этой статье подробно разберём, кто и как начисляет взносы на травматизм, какие тарифы действуют, как рассчитать сумму платежа и в какие сроки его уплатить.
Кто платит взносы на травматизм
Плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний являются:
- организации, имеющие наёмных работников по трудовым договорам;
- индивидуальные предприниматели, нанимающие сотрудников;
- лица, заключающие гражданско-правовые договоры, если в договоре прямо предусмотрена уплата таких взносов.
За работников по трудовым договорам взносы платятся всегда. По договорам ГПХ — только если это прописано в условиях договора.
Тарифы взносов на травматизм
Тариф взносов зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности страхователя (ст. 1 Закона от № 179-ФЗ). Всего существует 32 класса профессионального риска, каждому из которых соответствуют определённые коды ОКВЭД-2 (Приложение, утверждённое приказом Минтруда от № 851н).
Тарифная шкала выглядит следующим образом:
- I класс риска (минимальный, например офисная деятельность), 0,2%;
- далее тариф возрастает с каждым классом;
- XXXII класс риска (максимальный, например добыча угля), 8,5%.
Базовые тарифы взносов на травматизм сохраняются на прежнем уровне в соответствии с Законом от № 517-ФЗ.
Подтверждение основного вида деятельности
Организации обязаны ежегодно подтверждать свой основной вид деятельности в СФР, чтобы фонд установил корректный тариф. Для этого подаются заявление и справка-подтверждение. Если этого не сделать, фонд вправе самостоятельно установить тариф по максимальному классу риска из всех видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ страхователя.
Индивидуальные предприниматели подтверждать вид деятельности ежегодно не обязаны — тариф им устанавливается один раз при регистрации в качестве страхователя.
Скидки и надбавки к тарифу
СФР вправе установить страхователю тариф с учётом скидки или надбавки. Максимальный размер скидки или надбавки составляет 40% от установленного страхового тарифа. Размер определяется по итогам деятельности страхователя за три предшествующих года.
Конкретный размер скидки или надбавки фонд рассчитывает по Методике, утверждённой приказом Минтруда от № 39н. При этом сравниваются основные показатели безопасности труда страхователя с контрольными значениями, утверждаемыми СФР на соответствующий год. Также учитываються:
- результаты специальной оценки условий труда;
- сведения о проведении обязательных предварительных и периодических медосмотров сотрудников;
- показатели по несчастным случаям на производстве.
Чтобы получить скидку, страхователь должен подать заявление в СФР не позднее 1 ноября года, предшествующего году применения скидки. При этом у организации не должно быть задолженности по взносам, пеням и штрафам, а в предшествующем году — страховых случаев со смертельным исходом.
База для начисления взносов
Взносы на травматизм начисляются на выплаты и вознаграждения в пользу работников, в т.ч.:
- заработную плату;
- премии и надбавки;
- отпускные;
- иные выплаты в рамках трудовых отношений.
Не облагаются взносами, в частности:
- государственные пособия;
- компенсационные выплаты, установленные законодательством (в пределах норм);
- материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год на одного работника;
- стоимость выдаваемой форменной одежды и СИЗ.
Важная особенность: предельная база по взносам на травматизм не устанавливается — взносы начисляются на всю сумму выплат без ограничений.
Порядок расчёта взносов
Расчётный период по взносам на травматизм — календарный год. Отчётные периоды — I квартал, полугодие и девять месяцев. Взносы исчисляются ежемесячно нарастающим итогом.
Формула расчёта ежемесячного платежа:
Взносы за текущий месяц = Выплаты работникам с начала года по конец текущего месяца × Тариф − Взносы, начисленные с начала года по предыдущий месяц
Если организации установлена скидка или надбавка, в формуле используется тариф с их учётом:
Взносы за текущий месяц = Выплаты с начала года × (Тариф ± скидка/надбавка) − Взносы, начисленные за предыдущие месяцы
Пример расчёта
Организация относится к I классу профессионального риска, тариф — 0,2%. Фонд оплаты труда:
- январь, 500 000 руб.;
- февраль, 520 000 руб.
Расчёт:
- За январь: 500 000 × 0,2% = 1 000 руб.
- За февраль: (500 000 + 520 000) × 0,2% − 1 000 = 2 040 − 1 000 = 1 040 руб.
Сроки уплаты и отчётность
Взносы на травматизм уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчётным. Если 15-е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Отчётность по взносам на травматизм сдаётся в составе формы ЕФС-1 (раздел 2) в СФР:
- за I квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
- за год — не позднее 25 января следующего года.
Уплата взносов производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт.
Ответственность за нарушения
За несвоевременную уплату взносов начисляются пени за каждый день просрочки. За непредставление отчётности или представление недостоверных сведений предусмотрены штрафные санкции. Кроме того, при неподтверждении основного вида деятельности организации грозит установление максимального тарифа, что существенно увеличит нагрузку на бюджет компании.
Начисление взносов по травматизму — обязанность каждого работодателя. Чтобы платить корректно и экономно, необходимо:
- ежегодно подтверждать основной вид деятельности в СФР;
- следить за актуальным тарифом и возможностью получения скидки;
- правильно определять облагаемую базу;
- соблюдать сроки уплаты взносов (до 15-го числа) и сдачи отчётности ЕФС-1 (до 25-го числа по итогам квартала);
- поддерживать безопасные условия труда — это напрямую влияет на размер скидок и надбавок к тарифу.
Грамотное ведение учёта и своевременное взаимодействие с Социальным фондом России позволят избежать штрафов, пеней и излишних расходов на страховые взносы.