Земельный налог — один из основных местных сборов в Российской Федерации. Он относится к категории местных налогов, а значит, условия его начисления содержатся не только в Налоговом кодексе РФ (глава 31), но и в нормативных актах муниципальных образований. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе порядок уплаты регулируется законами этих городов федерального значения.
Кто является плательщиком земельного налога
Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками признаются:
- организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;
- владельцы участков на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- обладатели права пожизненного наследуемого владения.
Важно: лица, пользующиеся землёй на праве аренды или безвозмездного срочного пользования, налог не уплачивают — вместо этого они вносят арендную плату.
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. Не облагаются налогом участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте, входящие в состав лесного фонда, а также занятые многоквартирными домами.
Налоговой базой служит кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровую стоимость можно узнать:
- на сайте Росреестра через сервис «Публичная кадастровая карта»;
- заказав выписку из ЕГРН;
- через МФЦ.
Налоговые ставки
Статья 394 НК РФ устанавливает предельные ставки:
- 0,3%, для земель сельхозназначения, участков под жилищным фондом и инженерной инфраструктурой, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и ИЖС;
- 1,5% — для прочих земельных участков (например, коммерческого назначения).
Муниципальные власти вправе снижать эти ставки и вводить дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и вида разрешённого использования.
Порядок расчёта земельного налога
Общая формула расчёта выглядит следующим образом:
Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициент владения
Где коэффициент владения учитывает неполный год владения участком (число полных месяцев владения / 12). Месяц считается полным, если право собственности возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.
Пример расчёта
Гражданин владеет садовым участком кадастровой стоимостью 1 200 000 рублей в течение полного года; Ставка, 0,3%.
Налог = 1 200 000 × 0,003 = 3 600 рублей.
Если участок приобретён 10 марта, то полных месяцев владения — 10, и налог составит: 1 200 000 × 0,003 × (10/12) = 3 000 рублей.
Налоговые льготы
Федеральное законодательство предусматривает вычет из налоговой базы в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) для следующих категорий граждан:
- пенсионеры и предпенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- ветераны боевых действий;
- герои СССР и РФ;
- родители, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей.
Муниципалитеты могут устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты налога.
Сроки и порядок уплаты
Физические лица уплачивают налог на основании уведомления из налоговой инспекции не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают авансовые платежи, если это предусмотрено местным законодательством.
Исчисление земельного налога, процедура, основанная на кадастровой стоимости участка и ставках, установленных местными властями. Чтобы избежать переплат, рекомендуется проверять актуальность кадастровой стоимости, своевременно заявлять о праве на льготы и внимательно изучать уведомления налоговой службы. При несогласии с кадастровой оценкой её можно оспорить в комиссии при Росреестре или в судебном порядке.