Авансовый платеж по упрощенной системе налогообложения (УСН) — это обязательная периодическая уплата в бюджет части налога‚ начисленного по итогам отчетных периодов. Данный механизм позволяет равномерно распределить налоговую нагрузку на протяжении года‚ избегая крупного единовременного платежа по итогам года. В 2026 году сохраняются установленные ранее правила расчета‚ сроков уплаты и взаимодействия с Единым налоговым счетом (ЕНС).

Объекты налогообложения и ставки

Порядок расчета авансовых платежей напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения. Региональные власти имеют право устанавливать пониженные ставки‚ однако логика расчета от этого не меняется.

• Объект «Доходы» (ставка 6%): Налоговая база формируется как сумма всех доходов‚ полученных с начала налогового периода (нарастающим итогом). Стандартная ставка — 6%‚ регионы могут снизить её до 1%.
• Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15%): Налоговая база — разница между доходами и учтенными расходами. Ставка 15% (регионы могут снизить до 5%). Важно: минимальный налог (1% от доходов) учитывается только в годовой декларации‚ в авансовых платежах он не применяется.

Порядок расчета авансовых платежей

Для объекта «Доходы» (6%)

Формула расчета аванса к уплате за отчетный период:

Аванс к уплате = (Доходы с начала года × Ставка) − Уплаченные страховые взносы − Авансы предыдущих периодов

Пример: ИП без сотрудников‚ УСН «Доходы» 6%. Доход за 1 квартал — 1 000 000 руб. Страховые взносы за себя (оплаченные в I квартале) — 49 500 руб.

1. Налог на накопленную базу: 1 000 000 × 6% = 60 000 руб.
2. Вычитаем взносы: 60 000 − 49 500 = 10 500 руб.
3. Аванс за I квартал к уплате: 10 500 руб.

Для объекта «Доходы минус расходы» (15%)

Формула:

Аванс к уплате = (Доходы с начала года − Расходы с начала года) × Ставка − Авансы предыдущих периодов

Страховые взносы в этом случае уменьшают налоговую базу (включаются в расходы)‚ а не вычитаются из начисленного налога.

Дополнительный налог 1% для ИП (доход свыше 300 млн руб.)

Если доход ИП за налоговый период превышает 300 млн руб.‚ на сумму превышения начисляется дополнительный 1%. Важно: Этот дополнительный налог уплачивается только по итогам года (в составе годового платежа)‚ в авансовых платежах за квартал‚ полугодие и 9 месяцев он не учитывается.

Учет убытков (для «Доходы минус расходы»)

Если за отчетный период расходы превысили доходы (получен убыток)‚ авансовый платеж равен нулю. Неуплаченная сумма аванса не переносится на будущие периоды как «переплата»‚ однако убыток переносится на следующие периоды нарастающим итогом и уменьшает базу последующих авансов.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом. По общему правилу налоги и авансовые платежи перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

Примечание: Точные даты с учетом переносов на рабочие дни следует уточнять в производственном календаре на 2026 год. Указанные даты носят ориентировочный характер на основе ст. 346.21 НК РФ.

Уменьшение авансовых платежей страховыми взносами (для «Доходы» 6%)

ИП на УСН «Доходы» имеют право уменьшать авансовые платежи (и годовой налог) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников.

• Взносы за сотрудников: Уменьшают аванс на 100% уплаченной суммы (в пределах 50% от налога до вычета‚ если есть наемные работники — ограничение 50% снято с 2023 года для ИП без сотрудников‚ для ИП с сотрудниками ограничение 50% остается актуальным для взносов за сотрудников? Нет‚ с 2023 г. для ИП без сотрудников можно уменьшить на 100%‚ для ИП с сотрудниками — взносы за сотрудников уменьшают налог на 100%‚ но общий вычет не может превышать 50% налога? Уточним: ст. 346.21 п. 3.1 НК РФ — ИП без наемных работников уменьшают на 100% взносы за себя. ИП с наемными работниками — взносы за себя и сотрудников уменьшают налог‚ но не более чем на 50% исчисленного налога.)
• Взносы за себя (ИП без сотрудников): Уменьшают аванс на 100% уплаченной суммы.
• Срок уплаты взносов для вычета: Взносы должны быть уплачены (списаны с ЕНС) не позднее крайнего срока уплаты соответствующего авансового платежа. Взносы за себя можно уплатить в любое время до окончания срока уплаты аванса.

Важный нюанс: Вычет взносов — это право‚ а не обязанность. Налогоплательщик может решить не уменьшать аванс (или уменьшить на меньшую сумму)‚ оставив вычет на годовой расчет. Это может быть выгодно для управления денежными потоками.

Порядок уплаты: Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП

С 2023 года все авансовые платежи по УСН перечисляются исключительно через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

• Отдельные платежные поручения с КБК на авансы больше не формируются.
• Достаточно обеспечить положительный баланс на ЕНС к дню уплаты аванса.
• Налоговый орган самостоятельно спишет средства в счет аванса по истечении срока уплаты (на основании сведений из декларации или уведомления).

Уведомления о суммах авансовых платежей

С 2023 года для авансовых платежей по УСН не требуется сдавать уведомления о расчете сумм авансовых платежей (в отличие от НДФЛ или страховых взносов). Налоговая инспекция получает информацию для списания с ЕНС из:

1. Годовой налоговой декларации по УСН (сдается один раз в год).
2. Сведений о движении средств на ЕНС.

Однако для корректного формирования требований о погашении задолженности (если на ЕНС недостаточно средств) и избежания ошибок в расчете пени‚ рекомендуется вести учет расчетов самостоятельно и при необходимости направлять уведомление в свободной форме (хотя обязанность отсутствует). В декларации по УСН (раздел 2.1) отражаются строки 020‚ 040‚ 070, суммы авансов по итогам I квартала‚ полугодия и 9 месяцев к уплате.

Пени за несвоевременную уплату

Если к сроку уплаты аванса на ЕНС недостаточно средств‚ начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки‚ начиная с дня‚ следующего за сроком уплаты‚ и до дня фактического погашения включительно. Ставка пени равна ключевой ставке Банка России‚ действующей в соответствующий период.

Особенности нулевой декларации и отсутствия доходов

Если за отчетный период доходов не было (или расходы превысили доходы при объекте «Доходы минус расходы»)‚ авансовый платеж равен нулю. Уведомление в налоговый орган об этом не подается. По итогам года сдается нулевая декларация по УСН (до 25 апреля следующего года для организаций и до 30 апреля для ИП).

Типичные ошибки и рекомендации на 2026 год

• Неучтенные взносы: Уплата взносов после 25-го числа (крайнего срока аванса) не дает права уменьшить текущий аванс‚ вычет уйдет в следующий период или в годовой расчет.
• Ошибка в нарастающем итоге: Расчет ведется нарастающим итогом с начала года. Нельзя считать каждый квартал изолированно (кроме объекта «Доходы минус расходы» с убытками‚ но база все равно нарастающая).
• Игнорирование лимита 50% (для ИП с сотрудниками): При объекте «Доходы» сумма вычета взносов за сотрудников не может превышать 50% начисленного налога (до вычета).
• Путаница с 1% сверх 300 млн: Не включайте дополнительный 1% в авансовые платежи — он только в годовом расчете.
• Непополнение ЕНС: Забудьте о старых реквизитах. Пополняйте только ЕНС (КБК 1###10000510).

В годовой декларации по УСН рассчитывается итоговая налоговая обязанность за год. Из нее вычитаются все авансовые платежи‚ перечисленные за год (I квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев). Разница (если она положительная) подлежит уплате до срока сдачи декларации (28 апреля для ИП‚ 31 марта для организаций). Если авансов было переплачено, сумма зачисляется на ЕНС и может быть возвращена или зачтена на будущие платежи.

Краткий чек-лист для ИП и ООО на УСН в 2026 году:

1. Определите объект налогообложения и актуальную региональную ставку.
2. Ведите КУДиР (Книгу учета доходов и расходов) актуально.
3. Рассчитывайте аванс нарастающим итогом за каждый отчетный период.
4. Уплатайте страховые взносы за себя и сотрудников не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом‚ для вычета в авансе.
5. Пополняйте ЕНС на сумму аванса к 25-му числу (с учетом переносов на рабочие дни).
6. Не забывайте про годовую декларию и итоговый платеж в марте/апреле следующего года.

Грамотный и своевременный расчет авансовых платежей — залог отсутствия долгов‚ пеней и претензий со стороны ФНС. Используйте сервисы бухгалтерии (Контур‚ Мой Дело‚ 1С) или консультируйтесь с профильным специалистом для автоматизации процесса.