Сдача декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2026 года — это обязательная процедура для всех российских организаций, являющихся плательщиками данного налога. Поскольку отчетный период (январь–март 2026 г.) уже завершен, а срок сдачи (28 апреля 2026 г.) прошел, данная статья носит справочный характер: она поможет разобрать ошибки, подготовиться к следующим отчетным периодам или корректно сдать уточненную декларацию при необходимости.

Ключевые сроки и нормативная база

Срок сдачи декларации

Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ, декларация по налогу на прибыль за первый квартал должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным кварталом.

• Отчетный период: – .
• Срок сдачи: (понедельник, не рабочий день не переносился).
• Срок уплаты авансового платежа: тот же, .

Нормативные акты

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): Глава 25 «Налог на прибыль организаций» (ст. 247–283, 286, 289, 309).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/1128@: Утвердил формат декларации по налогу на прибыль (редакция для сдачи отчетов за 2025 год и последующие периоды). Важно: для отчета за 1 квартал 2026 года используется именно этот формат.
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/995@: Формат контрольно-соотношений для проверки декларации.

Кто обязан сдавать декларацию за 1 квартал?

Обязанность представления квартальной декларации возникает у организаций, которые:

1. Применяют общую систему налогообложения (ОСНО) и являются плательщиками налога на прибыль (ст. 246 НК РФ).
2. Имеют доходы и расходы, формирующие базу налога на прибыль, за отчетный квартал.
3. Исключение: Организации, освобожденные от уплаты налога на прибыль (например, участники Сколково, некоторые НКО, религиозные организации, ст. 284.1 НК РФ), декларацию за квартал не сдают (сдают только годовую, если требуется законом).
4. ИП: Индивидуальные предприниматели на ОСНО не платят налог на прибыль (платят НДФЛ), поэтому декларацию по налогу на прибыль не сдают.

Особенности расчета авансового платежа за 1 квартал 2026 года

Для первого квартала порядок расчета авансового платежа имеет свою специфику (п. 3 ст. 286 НК РФ):

Способ 1: На основании фактических результатов (по умолчанию)

Авансовый платеж рассчитывается на основе фактической налоговой базы, сложившейся за 1 квартал 2026 года.

Формула: Авансовый платеж = Налоговая база за 1 кв. × Ставка налога (обычно 20%)

• Налоговая база = Доходы (ст. 248, 250 НК РФ) минус Расходы (ст. 252, 254, 255, 262, 264 НК РФ), учтенные за январь–март 2026 г.
• Убытки прошлых лет (переносимые убытки) зачитываются на основании п. 4 ст. 283 НК РФ (в пределах 50% налоговой базы текущего периода, если иное не установлено специальными нормами).

Способ 2: На основании расчетных авансовых платежей (по выбору)

Организация имеет право (но не обязана) рассчитывать аванс за 1 квартал как 1/4 налога на прибыль, исчисленного за 2025 год (п. 5 ст. 286 НК РФ).

• Условие: В 2025 году организация должна была иметь положительную налоговую базу.
• Срок уведомления: Уведомление о выборе данного способа должно быть подано в налоговый орган не позднее 31 декабря 2025 года (п. 6 ст. 286 НК РФ); Если уведомление не подано — применяется способ по фактическим результатам.
• Данный способ часто выгоден сезонным бизнесам или организациям с неравномерным получением доходов.

Освобождение от уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ)

Организации, чья выручка за предшествующие 4 квартала (2025 год) не превысила 15 млн рублей, имеют право не уплачивать авансовые платежи за кварталы 2026 года (включая 1 квартал). При этом декларацию сдавать обязаны (с нулевым авансовым платежом в строке 180 листа 02).

Структура и заполнение декларации (Формат 2024/2025 гг.)

Декларация состоит из титульного листа и разделов. Для квартальной декларации заполняются не все листы, а только те, что относятся к расчету авансового платежа.

Основные листы для заполнения за 1 квартал:

• Титульный лист (код формы 03, код вида отчетности 1 — квартальная).
• Лист 02 «Расчет авансового платежа по налогу на прибыль» — ключевой лист.
  • Строки 010–030: Налоговая база, сумма налога, авансовые платежи за предыдущие периоды (для 1 кв. предыдущих нет).
  • Строка 180: Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет.
• Лист 03 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль» (заполняется при расчете по фактическим результатам).
  • Раздел 1: Доходы и расходы за отчетный период.
  • Раздел 2: Учет убытков прошлых лет.
• Лист 04 «Учет убытков прошлых налоговых периодов» — если зачитывались убытки.
• Лист 07 «Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет соответствующего уровня», для распределения налога между бюджетами (федеральный/региональный).
• Лист 10 «Сведения о доходах и расходах, учитываемых для налогообложения по налогу на прибыль по налоговым ставкам, отличным от 20%» — если были такие доходы (например, дивиденды 13/15%, доходы по ст. 284 НК РФ).

Важно: Листы, относящиеся к годовому расчету (амортизация, РНБУ, удельный вес и т.д. — листы 05, 06, 08, 09), в квартальной декларации за 1 квартал не заполняются (оставляются пустыми или не формируются в XML).

Порядок представления в 2026 году

С 2023 года (ФЗ № 290-ФЗ) практически все организации обязаны сдавать декларацию исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП на ФНС.РУ).

Этапы сдачи:

1. Формирование XML-файла в программе-объявленке (1С, Контур.Экстерн, СБИС, Налогоплательщик ЮЛ и др.) с использованием формата Приказа ФНС от № ЕД-7-3/1128@.
2. Подписание файла усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
3. Отправка через ЭДО или загрузка в ЛК ФНС.
4. Получение квитанции о приеме (формат 5.01 или 5.02) — это документ, подтверждающий сдачу в срок.

Типичные ошибки при сдаче за 1 квартал 2026 года

На практике инспекторами ФНС и при автоматической проверке (АСК НДС/Налог на прибыль) чаще всего выявляются следующие нарушения:

Уточненная декларация: когда и как сдавать

Если после 28 апреля 2026 года вы обнаружили ошибку, приведшую к занижению авансового платежа (или завышению, для возврата), необходимо сдать уточненную декларацию.

• Код исправления в титульном листе: 1 (уточняющая).
• Номер уточняемой декларации: указывается номер первичной декларации (обычно 1).
• Срок: до момента проведения налоговой проверки (камеральной или выездной). Камеральная проверка квартальной декларации проводится в течение 3 месяцев со дня сдачи (до конца июля 2026 г.). Желательно сдать до выхода инспектора на связь.
• Параллельно необходимо уплатить разницу по авансовому платежу (с пени за каждый день просрочки до дня фактической уплаты) или подать заявление на возврат/зачет переплаты.

Контрольные соотношения (КС), на что обратит внимание ФНС

Приказом ФНС от № ЕД-7-3/995@ утверждены контрольно-соотношения. Основные проверки для 1 квартала:

• Сумма авансового платежа в строке 180 листа 02 = Сумме налога в строке 170 листа 02 (для 1 кв. предыдущих авансов нет).
• Налоговая база листа 03 (стр. 300) = Налоговой базе листа 02 (стр. 010).
• Сумма налога к уплате в бюджеты (Лист 07) = Сумме авансового платежа (Лист 02, стр. 180).
• Проверка КБК в Листе 07 (актуальные коды на 2026 год).
• Соответствие кодов ОКТМО в титульном листе и Листе 07.

Совет: Перед отправкой обязательно прогоните файл через встроенный в программу-объявленку контроль (КФЛ) или сервис «Проверка деклараций» на сайте ФНС (если доступен для формата).

Оплата авансового платежа: реквизиты платежа на 2026 год

Платеж производится единым налоговым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС). В платежном поручении (если платите не через ЕНС автоматически, а вручную/банком) заполняются:

• КБК: 1###11000110 (Налог на прибыль организаций, авансовые платежи).
• ОКТМО: Код муниципального образования по месту нахождения организации (или обособленного подразделения).
• Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж).
• Показатель налогового периода: КВ.01.2026 (Квартал 1, 2026 год).
• Показатель номера документа / Дата документа: 0 / 0 (для авансовых платежей).
• Вид платежа: 0 (аванс).

Примечание: При оплате через ЕНС (пополнение Единого налогового счета) отдельного платежного поручения с КБК не формируется — средства списываются ФНС автоматически на основании сданной декларации.

Чек-лист перед сдачей (для будущих периодов)

1. [ ] Проверен формат XML (Приказ ФНС № ЕД-7-3/1128@).
2. [ ] Титульный лист: Код вида отчетности = 1, Код исправления = 0 (первичная).
3. [ ] Лист 02: Заполнена строка 180 (аванс к уплате) или 0 (если база отрицательная или есть льгота по выручке до 15 млн).
4. [ ] Лист 03: Суммы доходов/расходов сходятся с учетом (сверка с оборотной ведомостью по сч. 90, 91, 20, 26, 44 и др.).
5. [ ] Лист 04: Убытки прошлых лет зачтены в пределах 50% базы (если применимо).
6. [ ] Лист 07: Распределение 3% / 17% (или иные доли для регионов с пониженной ставкой) верное, КБК актуальные.
7. [ ] Лист 10: Заполнен, если были доходы по ставкам 0%, 10%, 13%, 15%, 20% (спец. ставки).
8. [ ] Подписана УКЭП действующего руководителя / доверенного лица.
9. [ ] Отправлена через ЭДО / ЛК ФНС до 23:59 28 апреля.
10. [ ] Получена квитанция о приеме (сохранена в архиве).
11. [ ] Авансовый платеж перечислен (списан с ЕНС) не позднее 28 апреля.

Сдача декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2026 года — процедура стандартная, но требующая внимательности к актуальным форматам ФНС (Приказ № ЕД-7-3/1128@) и правилам расчета авансовых платежей (ст. 286 НК РФ). Ключевые моменты: выбор способа расчета аванса (фактический vs расчетный), учет лимита на убытки (50%), корректное распределение ставки 20% по бюджетам (3%/17%) и своевременная электронная отправка.

Если дедлайн упущен, сдавайте декларацию и оплачивайте аванс (пени) максимально быстро, чтобы минимизировать штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ. Для следующих кварталов (2 кв., дедлайн , 3 кв. — ) используйте данный чек-лист для предварительной подготовки.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ и консультируйтесь со специализированными бухгалтерскими/юридическими экспертами.