Финансовый анализ деятельности коммерческого банка — одна из ключевых дисциплин в системе подготовки специалистов по направлениям «Экономика» и «Финансы»․ Учебные пособия по данной теме (например, работы Е․ П․ Жарковской, А․ С․ Белоусова и С․ А․ Вадимовой, Н․ И․ Голевой и др․) раскрывают методический инструментарий оценки финансового состояния кредитных организаций, анализа их доходов, расходов, рисков и устойчивости․ Настоящая статья представляет собой обобщённое пособие по основам финансового анализа коммерческого банка․
Сущность и цели финансового анализа банка
Финансовый анализ коммерческого банка — это система методов и приёмов исследования финансового состояния кредитной организации на основе её отчётности и иной информации с целью оценки надёжности, доходности и перспектив развития․
Основные цели анализа:
- оценка финансовой устойчивости и платёжеспособности банка;
- анализ достаточности капитала;
- оценка качества активов, прежде всего кредитного портфеля;
- анализ ликвидности баланса;
- оценка доходности операций и эффективности управления;
- выявление банковских рисков (кредитного, рыночного, операционного, риска ликвидности);
- диагностика вероятности банкротства кредитной организации․
Информационная база анализа
Источниками информации для финансового анализа банка служат:
- Бухгалтерская (финансовая) отчётность — баланс (форма 0409101), отчёт о прибылях и убытках (форма 0409102), публикуемые ежемесячно на сайте Банка России․
- Отчётность по МСФО, раскрываемая банками ежегодно и ежеквартально․
- Обязательные нормативы, устанавливаемые Центральным банком РФ (Инструкция № 199-И)․
- Данные рейтинговых агентств, аудиторские заключения, информация о собственниках и структуре бизнеса․
Основные направления финансового анализа
Анализ капитала банка
Капитал — основа финансовой устойчивости банка․ Анализируются:
- динамика и структура собственных средств (капитала);
- норматив достаточности капитала Н1․2 (минимальное значение — 8%);
- соотношение капитала и активов (коэффициент финансового левериджа);
- рентабельность капитала (ROE)․
Анализ активов и качества кредитного портфеля
Оценивается структура активов по степени доходности и риска․ Ключевые показатели:
- доля работающих (доходных) активов в валюте баланса;
- доля ссудной задолженности в активах;
- уровень просроченной задолженности;
- коэффициент покрытия ссуд резервами на возможные потери (РВПС);
- концентрация кредитных рисков (нормативы Н6, Н7, Н25)․
Анализ пассивов и ресурсной базы
Изучаются источники ресурсов банка: средства клиентов (физических и юридических лиц), межбанковские кредиты, выпущенные долговые ценные бумаги․ Оценивается стабильность ресурсной базы, её стоимость и диверсификация․
Анализ ликвидности
Ликвидность — способность банка своевременно исполнять обязательства․ Анализируются нормативы:
- Н2 — мгновенная ликвидность (не менее 15%);
- Н3 — текущая ликвидность (не менее 50%);
- Н4 — долгосрочная ликвидность (не более 120%);
- Н26 (НКЛ) — норматив краткосрочной ликвидности по Базелю III․
Анализ доходов, расходов и прибыли
Проводится факторный анализ финансового результата․ Основные показатели:
- чистая процентная маржа (NIM);
- рентабельность активов (ROA) и капитала (ROE);
- коэффициент эффективности затрат (CIR — Cost to Income Ratio);
- структура доходов: процентные, комиссионные, операционные․
Методики комплексной оценки финансового состояния банка
Методика CAMEL
Международная система рейтинговой оценки, включающая пять компонентов:
- C (Capital adequacy) — достаточность капитала;
- A (Asset quality) — качество активов;
- M (Management) — качество менеджмента;
- E (Earnings) — доходность;
- L (Liquidity) — ликвидность․
Каждый компонент оценивается по шкале от 1 до 5, после чего выводится интегральный рейтинг․
Методика В․ С․ Кромонова
Отечественная методика построения рейтинга надёжности банков на основе шести коэффициентов:
- К1, генеральный коэффициент надёжности (капитал / работающие активы);
- К2 — коэффициент мгновенной ликвидности;
- К3 — коэффициент кросс-ликвидности;
- К4 — генеральный коэффициент ликвидности;
- К5, коэффициент защищённости капитала;
- К6 — коэффициент фондовой капитализации прибыли․
Методика Сбербанка России
Применяется для оценки банков-контрагентов с целью установления лимитов кредитования․ Включает балльную оценку групп показателей: капитал, ликвидность, качество активов, прибыльность, а также качественный анализ (репутация, собственники, положение на рынке)․
Диагностика банкротства кредитных организаций
Важный раздел финансового анализа — выявление внутренних и внешних причин банкротства банков․ К внутренним причинам относятся: низкое качество активов, недостаточность капитала, ошибки менеджмента, агрессивная политика роста․ К внешним — макроэкономические шоки, кризисы ликвидности, отток вкладов․ Для диагностики применяются рейтинговые методики (CAMEL, Кромонова, Сбербанка), а также система оценки экономического положения банков, используемая Банком России․
Порядок выполнения расчётно-графической работы
Типовая структура практического задания по курсу «Финансовый анализ коммерческого банка»:
- Выбор объекта исследования и сбор отчётности за 2–3 года․
- Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса․
- Горизонтальный и вертикальный анализ баланса и отчёта о прибылях и убытках․
- Расчёт финансовых коэффициентов и обязательных нормативов․
- Комплексная рейтинговая оценка по одной из методик․
- Формулирование выводов и рекомендаций․
Финансовый анализ коммерческого банка — комплексная система оценки капитала, активов, ликвидности, доходности и рисков кредитной организации; Владение методическим инструментарием анализа (коэффициентным методом, методиками CAMEL, Кромонова, Сбербанка) позволяет объективно оценивать надёжность банка, что необходимо как регулятору и контрагентам, так и самим кредитным организациям для принятия управленческих решений․ Изучение дисциплины по учебным пособиям ведущих вузов (Финансового университета при Правительстве РФ, Поволжского государственного технологического университета и др․) формирует у студентов практические навыки, востребованные в банковской сфере․