Водный налог — один из специфических платежей, обязанность по уплате которого возникает у организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, использующих водные объекты. Однако на практике нередко возникает вопрос: что делать, если пользование водным объектом осуществляется без лицензии? Нужно ли подавать декларацию и как её правильно заполнить? Разберёмся подробно.

Кто обязан платить водный налог

Согласно главе 25.2 Налогового кодекса РФ, плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. К таким видам относятся:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов (кроме лесосплава);
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для сплава древесины.

Важный нюанс: если водопользование подлежит лицензированию, но лицензия отсутствует, это не освобождает от обязанности уплачивать водный налог и подавать декларацию. Налоговая обязанность связана с фактом пользования водным объектом, а не с наличием разрешительного документа.

Налоговые ставки при отсутствии лицензии

Ключевой момент при заполнении декларации без лицензии — применение повышенных ставок. Налоговый кодекс предусматривает:

• при заборе воды сверх установленных лимитов ставка увеличивается в 5 раз;
• при отсутствии лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод ставка также применяется с повышающим коэффициентом 5;
• при отсутствии в лицензии (или при её отсутствии вовсе) данных о лимитах весь фактический объём забранной воды считается сверхлимитным.

Таким образом, отсутствие лицензии приводит к существенному росту налоговой нагрузки — весь объём водопользования облагается по пятикратной ставке.

Нужно ли подавать декларацию без лицензии

Да, обязанность сохраняется. Если налогоплательщик фактически осуществляет водопользование, подпадающее под объект налогообложения, он обязан:

1. встать на учёт в налоговом органе по месту расположения водного объекта;
2. исчислять налог ежеквартально;
3. представлять декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если же водопользование не подлежит лицензированию в принципе (например, забор воды из водоёмов, находящихся в собственности, по договору водопользования), то декларация заполняется в обычном порядке без повышающих коэффициентов.

Порядок заполнения декларации

Общая структура

Декларация по водному налогу включает:

• титульный лист;
• раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате;
• раздел 2 — расчёт налоговой базы и суммы налога (подразделы 2.1–2.4 в зависимости от вида водопользования).

Титульный лист

Заполняется стандартно: указываются ИНН, КПП, код налогового органа, отчётный период (квартал), код по ОКТМО по месту нахождения водного объекта.

Раздел 2.1 — забор воды

Это основной раздел для тех, кто забирает воду без лицензии. Особенности заполнения:

• строка 030 — наименование водного объекта;
• строка 040 — реквизиты лицензии. Если лицензии нет, строка не заполняется либо ставится прочерк;
• строка 060 — код цели забора воды;
• строка 070, фактический объём забранной воды;
• строка 090, лимит. При отсутствии лицензии лимит не установлен, поэтому весь объём отражается как сверхлимитный (строка 101);
• строка 110 — налоговая ставка;
• коэффициенты, применяется повышающий коэффициент 5, а также ежегодно индексируемый коэффициент к ставкам.

Раздел 1

В раздел 1 переносится итоговая сумма налога по каждому коду ОКТМО и КБК. КБК указывается в зависимости от категории плательщика.

Актуальные изменения формы

Обратите внимание: 6 июля 2026 года вступает в силу приказ ФНС от № ЕД-1-3/205, утверждающий обновлённую форму декларации по водному налогу. В новой форме изменился порядок отражения коэффициентов, поэтому перед сдачей отчётности за соответствующие периоды необходимо убедиться, что используется актуальная версия бланка.

Ответственность за отсутствие лицензии и неподачу декларации

Помимо пятикратной ставки налога, водопользование без лицензии влечёт:

• административную ответственность по ст; 7.6 КоАП РФ (штрафы для должностных лиц, ИП и организаций);
• штраф за несвоевременную подачу декларации, 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (ст. 119 НК РФ);
• пени за несвоевременную уплату налога.

Практические рекомендации

1. Как можно скорее оформите лицензию на пользование недрами или договор водопользования — это снизит налоговую нагрузку в разы.
2. Установите водоизмерительные приборы: при их отсутствии применяются дополнительные повышающие коэффициенты.
3. Ведите точный учёт объёмов забранной воды — от этого зависит налоговая база.
4. Сдавайте декларацию в срок, даже если лицензия ещё не получена.
5. При сомнениях проконсультируйтесь с налоговым органом по месту нахождения водного объекта или со специалистом по налоговому учёту.

Отсутствие лицензии не освобождает от обязанности подавать декларацию по водному налогу и уплачивать сам налог. Более того, весь объём водопользования в этом случае облагается по пятикратной ставке; Правильное заполнение декларации, своевременная её сдача и скорейшее оформление разрешительных документов помогут избежать штрафов и минимизировать расходы.