Закрытие индивидуального предпринимательства — процедура, которая требует не только подачи заявления в налоговую инспекцию, но и полного расчёта с бюджетом. Особое внимание стоит уделить предпринимателям, применявшим упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы»: для них предусмотрено правило минимального налога. Разберёмся, что это такое, когда его нужно платить и как правильно рассчитаться при закрытии ИП.

Что такое минимальный налог на УСН

Минимальный налог — это обязательный платёж для упрощенцев, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Он уплачивается в случае, если налог, рассчитанный в обычном порядке (по ставке 15% или региональной пониженной ставке), оказался меньше минимального, либо если по итогам периода получен убыток.

Размер минимального налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период. При этом расходы в расчёт не принимаются — базой служат только поступления, учитываемые в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса РФ.

Когда минимальный налог платится при закрытии ИП

При прекращении деятельности налоговым периодом для ИП на УСН считается период с начала календарного года до даты внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП. По итогам этого сокращённого периода предприниматель обязан:

1. Рассчитать налог в обычном порядке: (доходы − расходы) × ставка.
2. Рассчитать минимальный налог: доходы × 1%.
3. Сравнить обе величины и уплатить ту, что больше.

Таким образом, если год для предпринимателя оказался убыточным или малоприбыльным, при закрытии ему придётся заплатить именно минимальный налог, даже несмотря на то, что деятельность прекращена.

Пример расчёта

Допустим, ИП закрывается в сентябре. За период с января по дату закрытия:

• доходы составили 900 000 рублей;
• расходы — 870 000 рублей.

Налог в обычном порядке: (900 000 − 870 000) × 15% = 4 500 рублей.

Минимальный налог: 900 000 × 1% = 9 000 рублей.

Поскольку минимальный налог больше, уплатить нужно 9 000 рублей. Если в течение года перечислялись авансовые платежи, их сумма засчитывается в счёт минимального налога.

Сроки уплаты и подачи декларации при закрытии

При прекращении деятельности действуют особые сроки:

• Декларация по УСН подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (внесена запись в ЕГРИП).
• Налог (в т.ч. минимальный) уплачивается в тот же срок — до 25-го числа следующего месяца.

В декларации при закрытии указывается специальный код налогового периода, 50 (последний налоговый период при прекращении деятельности в качестве ИП).

Порядок действий при закрытии ИП на УСН

1. Подайте заявление по форме Р26001 в налоговую инспекцию (лично, через МФЦ, по почте или в электронном виде).
2. Дождитесь внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП (5 рабочих дней).
3. Завершите все расчёты с контрагентами, закройте расчётный счёт.
4. Рассчитайте налог по итогам сокращённого периода, сравните с минимальным.
5. Уплатите налог и подайте итоговую декларацию по УСН.
6. Не забудьте про страховые взносы: фиксированные взносы за себя нужно уплатить в течение 15 календарных дней с даты снятия с учёта, а взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей — до 1 июля следующего года.

Важные нюансы

• Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, в обычной ситуации можно включить в расходы следующих лет. Однако при закрытии ИП такой возможности уже не будет, учтите это при планировании.
• Если авансовые платежи за год превысили сумму минимального налога, образуеться переплата, которую можно вернуть или зачесть по заявлению.
• Даже при нулевых доходах декларацию при закрытии сдавать обязательно — в этом случае налог к уплате будет нулевым.
• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) должна быть заполнена до даты прекращения деятельности.

Минимальный налог при закрытии ИП на УСН «доходы минус расходы» уплачивается, если обычный налог за сокращённый налоговый период меньше 1% от доходов или деятельность была убыточной. Чтобы закрытие прошло без проблем, важно своевременно подать итоговую декларацию с кодом периода 50, уплатить налог и страховые взносы. При сложных расчётах рекомендуется обратиться к бухгалтеру или воспользоваться специализированными онлайн-сервисами — это поможет избежать ошибок и штрафов.