Фонд заработной платы (ФЗП) — это совокупность всех выплат, которые работодатель производит своим сотрудникам: оклады, премии, надбавки, компенсации и иные поощрительные выплаты; Однако затраты нанимателя не ограничиваются только суммой, которую работник получает «на руки». Помимо заработной платы, работодатель обязан производить страховые начисления на фонд оплаты труда. Рассмотрим, какие процентные ставки действуют в настоящее время и как правильно рассчитывать эти платежи.
Что входит в начисления на фонд заработной платы
Под начислениями на ФЗП обычно понимают обязательные страховые взносы, которые работодатель уплачивает за счёт собственных средств или удерживает из дохода работника. К ним относятся:
- взносы на обязательное пенсионное страхование;
- взносы на обязательное медицинское страхование;
- взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Действующие ставки страховых взносов
В Российской Федерации с 2023 года действует единый тариф страховых взносов. Основная ставка составляет 30% от фонда оплаты труда в пределах установленной предельной базы. После превышения предельной величины базы применяется пониженная ставка — 15,1%.
Структура единого тарифа выглядит следующим образом:
- на обязательное пенсионное страхование, большая часть тарифа;
- на обязательное медицинское страхование — около 5,1%;
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности — около 2,9%.
Дополнительно уплачиваются взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации.
Льготные тарифы
Для отдельных категорий работодателей предусмотрены пониженные ставки:
- субъекты малого и среднего предпринимательства, 15% с части выплат сверх МРОТ;
- IT-компании — пониженный тариф 7,6%;
- некоммерческие организации и отдельные льготные категории — специальные условия.
Налог на доходы физических лиц
Кроме страховых взносов, из заработной платы удерживается НДФЛ. В настоящее время действует прогрессивная шкала: базовая ставка составляет 13%, а для доходов, превышающих установленные пороги, применяются повышенные ставки — от 15% до 22% в зависимости от уровня годового дохода.
Пример расчёта
Если сотруднику начислена заработная плата в размере 100 000 рублей, то расчёт будет выглядеть так:
- НДФЛ (13%) — 13 000 рублей (удерживается из зарплаты работника);
- страховые взносы (30%) — 30 000 рублей (уплачивает работодатель);
- взносы на травматизм (например, 0,2%) — 200 рублей.
Таким образом, работник получит на руки 87 000 рублей, а общие затраты работодателя составят 130 200 рублей.
Риски выплаты неофициальной заработной платы
Некоторые наниматели пытаются снизить нагрузку на фонд оплаты труда, выплачивая так называемые «серые» или «конвертные» зарплаты. Специалисты органов труда и занятости предупреждают: такие действия влекут серьёзные последствия:
- доначисление налогов и страховых взносов за весь период нарушения;
- штрафы и пени;
- административную, а при крупных суммах — уголовную ответственность;
- репутационные потери и проблемы при проверках.
Для работников неофициальная зарплата также невыгодна: уменьшаются будущая пенсия, больничные и отпускные выплаты, возникают сложности при получении кредитов.
Начисления на фонд заработной платы в настоящее время составляют в среднем около 30% от суммы выплат работникам (плюс взносы на травматизм), а из самой зарплаты удерживается НДФЛ по ставке от 13%. Своевременная и полная уплата всех обязательных платежей — гарантия стабильной работы предприятия и социальной защищённости сотрудников.