Тема налогообложения цифровой экономики остается одной из самых обсуждаемых в международном налоговом праве. Под «налогом на интернет» в европейском контексте чаще всего понимают налог на цифровые услуги (Digital Services Tax — DST) — специальные сборы, введенные национальными законодательствами стран ЕС и Великобритании для облачения доходов крупных технологических компаний, получающих ценность от пользовательской базы в данных юрисдикциях.

На февраль 2026 года ситуация характеризуется переходным периодом: национальные DST продолжают действовать, однако международное сообщество (ОЭСР/Г20) движется к внедрению единого подхода в рамках Двухколонного решения (Two-Pillar Solution).

Причины внедрения DST в Европе

Традиционные правила налогообложения прибыли (основанные на понятии «постоянного учреждения» и физического присутствия) оказались неэффективными для цифровых бизнес-моделей. Компании могут оказывать услуги пользователям в стране, не имея там офисов или серверов, что позволяло им легально минимизировать налоговую базу в странах потребления.

• Цель: Обеспечить справедливое распределение налоговых прав между странами-производителями технологий (часто США) и странами-потребителями (Европа).
• Объект налогообложения: Выручка от определенных цифровых услуг: целевая реклама, интермедиация (маркетплейсы, платформы совместного пользования), передача пользовательских данных.
• Пороги входа: Обычно устанавливаются высокие пороги (глобальная выручка > 750 млн евро и местная выручка > определенного порога), чтобы затрагивать только крупнейшие игроков (GAFAM: Google, Apple, Facebook/Meta, Amazon, Microsoft и им подобные).

Национальные режимы DST в ключевых европейских странах (статус на 2026 г.)

Единого директива ЕС по DST не принято (попытка 2018 года провалилась из-за вето Ирландии, Швеции, Дании и Финляндии), поэтому страны действуют унационально.

Франция (предпioniер)

Закон 2019 г. Ставка 3% от выручки, полученной от французских пользователей. Пороги: 750 млн евро глобально и 25 млн евро во Франции. Франция обязалась отменить DST после вступления в силу Мультилатеральной конвенции (MLC) по Колонке 1, с предоставлением налогового кредита за переплаченные суммы за переходный период.

Великобритания

DST введен с апреля 2020 г. Ставка 2%. Пороги: 500 млн фунтов глобально и 25 млн фунтов в UK. Первые 25 млн выручки в UK освобождены. UK активно участвует в переговорах по MLC, но сохраняет свой налог до вступления Конвенции в силу.

Италия

Ставка 3% с 2020 г. Пороги: 750 млн евро глобально и 5,5 млн евро в Италии. Итальянское законодательство содержит нормы о взаимодействии с будущими международными соглашениями.

Испания

Ставка 3% с 2021 г. Пороги: 750 млн евро глобально и 3 млн евро в Испании. Налог применяется к услугам, где пользователи находятся на территории Испании.

Австрия

Ставка 5% (одна из самых высоких) — только на целевую онлайн-рекламу. Порог: 25 млн евро выручки в Австрии и 750 млн евро глобально.

Другие юрисдикции

Свои версии DST имеют/имели: Польша (с 2022 г., 1,5% на видеорекламу/стриминг), Турция (7,5%), Индия (Equalisation Levy 2% / 6%), Канада (введена с 2024 г., со следающей силой с 2022 г.).

Международный контекст: Двухколонное решение ОЭСР/Г20

Главным драйвером изменений является работа Включительной основы (Inclusive Framework) ОЭСР/Г20.

Колонка 1 (Pillar One): Перераспределение налоговых прав

Предполагает передачу части права налогообложения сверхприбыли (Amount A) крупнейших МНК (выручка > 20 млрд евро, рентабельность > 10%) странам-рыночным сбытам. Ключевой инструмент — Мультилатеральная конвенция (MLC).

• Текст MLC был опубликован в октябре 2023 г.
• Процесс ратификации идет медленно (требуется ратификация странами, где находятся siège крупных компаний, в первую очередь США).
• На 2026 г. MLC еще не вступила в силу из-за неподписанности/нератификации США (требуется 2/3 Сената для ратификации договора).

Колонка 2 (Pillar Two): Глобальный минимальный налог (GloBE)

Вступил в силу во многих странах ЕС с 2024 г. (Директива ЕС 2022/2523). Устанавливает минимальную ставку 15% для крупных групп компаний. Это не отменяет DST напрямую, но меняет ландшафт эффективных ставок.

Конфликт с США и торговые риски (Исторический контекст 2024 г.)

США считают DST дискриминационными по отношению к американским технологическим гигантам. Инструмент давления, Расследование по статье 301 Торгового закона 1974 г. (Section 301).

События июня 2024 года: Согласно информационным агентствам (Interfax, TASS, BELTA, Finmarket), Президент США Дональд Трамп (на тот момент кандидат/политик) заявлял о готовности применить пошлины 100% на товары любых стран, вводящих налог на цифровые услуги, затрагивающий американские компании. Угроза касалась в первую очередь стран Европы (Франция, Италия, Испания, Великобритания, Австрия).

Ранее (в 2021–2023 гг.) администрация Байдена приостанавливала введение пошлин в обмен на обязательства стран не вводить новые DST и отменять существующие после вступления в силу MLC (так называемые «политические компромиссы» / Political Statements). Срок действия этих компромиссов продлевался, но на 2026 г. их статус остается хрупким из-за задержки ратификации MLC США.

Статус квоты и механизмы избежания двойного налогообложения

Пока MLC не ратифицирована, компании сталкиваются с риском двойного налогообложения: DST в стране рынка сбыта + налог на прибыль в стране резидентства (США).

• Кредит по DST: Некоторые страны (Франция, Италия) позволяют зачесть уплаченный DST при расчете налога на прибыль в будущем, когда MLC вступит в силу.
• Позиция IRS (США): Налог на доходы (gross revenue tax) как DST, как правило, не зачитывается как Foreign Tax Credit (FTC) по американскому налоговому кодексу (Sec. 901), так как это не налог на «доход» (income tax) в понимании США. Это усугубляет спор.

Перспективы на 2026–2027 годы

1. Сценарий «Статус-кво» (наиболее вероятен на ближайшее время): MLC не ратифицирована США. Национальные DST продолжают действовать и собираться. Страны-члены ЕС координируют позиции, но единой директивы нет. США сохраняют угрозу секции 301, но могут избегать жестких пошлин ради переговоров.
2. Сценарий «Вступление MLC в силу»: Если США ратифицируют Конвенцию (требуется смена политической воли/состава Сената), национальные DST отменяются с предоставлением налоговых кредитов за переходный период. Вступает механизм Amount A.
3. Европейская директива (вторичная попытка): ЕС может попытаться гармонизировать DST на уровне директивы, если глобальный консенсус рухнет окончательно, но это требует единогласия по налоговым вопросам, что крайне сложно.

Практический совет для бизнеса

Компании, оказывающие цифровые услуги в Европе, должны:

• Мониторить пороги: Отслеживать превышение глобальных и локальных порогов выручки в каждой юрисдикции.
• Разделять потоки выручки: Четко отделять доходы от рекламы, интермедиации и продажи данных для корректной базы DST.
• Учитывать Pillar Two: Глобальный минимальный налог 15% (GloBE) уже работает, DST увеличивает эффективную ставку, что может влиять на Top-up Tax по Колонке 2.
• Документировать позицию: Готовить трансферт-прайсинговую документацию и обоснование функционального профиля для защиты от претензий налоговых органов.

На 2026 год «налог на интернет в Европе» — это не единый налог, а набор национальных DST (2–5%), действующих параллельно с глобальным минимальным налогом (Pillar Two) в ожидании ратификации Мультилатеральной конвенции (Pillar One). Торговые риски со стороны США (угрозы 100% пошлинами, озвученные в 2024 г.) остаются существенным фактором неопределенности. Бизнесу необходимо планировать налоговую нагрузку с учетом текущего фрагментированного ландшафта, готовясь к возможной будущей гармонизации через MLC.