Налог на игорный бизнес — это федеральный налог, регулируемый главой 29 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Поступления от него направляются в федеральный бюджет. С 1 января 2026 года в силу вступили значительные изменения, внесенные Федеральным законом от № 425-ФЗ, затратившие ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Ниже представлен подробный обзор ключевых аспектов, актуальных для налогоплательщиков игорного бизнеса.

Налогоплательщики и сфера действия

Налогоплательщики: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (организация и проведение азартных игр).

Объекты налогообложения делятся на две категории:

• Казино и залы игровых автоматов (в игорных зонах): объектами являются игровой стол и игровой автомат.
• Букмекерские конторы и тотализаторы: объектом налогообложения является валовой доход (разница между принятыми ставками и выплаченными выигрышами).

Важно: Игорные заведения (кроме букмекеров и тотализаторов) могут находиться только на территории 6 игорных зон: Республика Алтай, Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский край, Приморский край, Калининградская область.

Регистрация игрового оборудования

Каждый игровой стол и автомат подлежит обязательной регистрации в налоговом органе по месту установки.

• Срок регистрации: не позднее чем за 5 рабочих дней до даты установки оборудования.
• Результат: выдача свидетельства о регистрации объектов налогообложения.
• Выбытие: уменьшение количества оборудования также подлежит регистрации не позднее чем за 5 рабочих дней до выбытия.

Налоговые ставки (действующие с )

Согласно ст. 333.61 НК РФ (в ред. ФЗ № 425-ФЗ), ставки установлены в фиксированных суммах на единицу оборудования и в процентах от валового дохода для букмекеров.

Налоговый период и сроки уплаты (Ключевой раздел)

Согласно ст. 333.63 и 333.64 НК РФ, для всех категорий налогоплательщиков игорного бизнеса установлены единые правила определения налогового периода и сроков уплаты:

Налоговый период

Налоговым периодом является календарный месяц.

Сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога

Налог подлежит уплате в том же сроке, что и сдача декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Особенности исчисления суммы к уплате

• Казино/автоматы: Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы (количества столов/автоматов, зарегистрированных на 1-е число каждого месяца) и соответствующей ставки. Если оборудование регистрировалось/выбывало в течение месяца, база определяется с учетом количества календарных дней нахождения на учете (пропорционально).
• Букмекеры/тотализаторы: Налоговая база — валовый доход за календарный месяц. Налог = Налоговая база × 7%.

Порядок исчисления налоговой базы

Для казино и залов автоматов (ст. 333.62 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту (стол, автомат) как общее количество соответствующих объектов налогообложения, учтенных на 1-е число каждого календарного месяца.

Если объект ставился на учет или снимался в течение месяца, количество дней нахождения на учете учитывается пропорционально (количество дней / общее число дней в месяце).

Для букмекерских контор и тотализаторов

Налоговая база = Доходы от принятия ставок (в т.ч. интерактивных) — Выплаченные выигрыши.

• Доходы и расходы учитываются отдельно по каждому виду деятельности (букмекерская, тотализатор, интерактивные ставки).
• Учет ведется по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль) с учетом специфики ст. 333.62 НК РФ.

Порядок перечисления платежей

• Налог перечисляется в бюджет соответствующей игорной зоны (для казино/автоматов) или по месту нахождения налогоплательщика (для букмекеров/тотализаторов).
• В платежном поручении обязательно указывается КБК (Код классификации бюджетных расходов), устанавливаемый Минфином РФ для налога на игорный бизнес.
• Основание платежа: «Налог на игорный бизнес за [Месяц] [Год] г.»

Отчетность

Единая форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес утверждена Приказом ФНС России. Декларация сдается в электронном виде через систему ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Структура декларации:

1. ьный лист.
2. Раздел 1: Расчет суммы налога на игорный бизнес по игровым столам и автоматам.
3. Раздел 2: Расчет суммы налога на игорный бизнес по деятельности букмекерских контор и тотализаторов.
4. Приложения (реестр игрового оборудования, расчет валового дохода).

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременная уплата налога и/или сдача декларации влечет за собой наложение штрафов и пени в соответствии с ст. 119, 122, 75 НК РФ:

• Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ).
• Штраф за несвоевременную сдачу декларации, 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.) (ст. 119 НК РФ).
• Штраф за неуплату налога, 20% от неуплаченной суммы (40% — если установлено умысел) (ст. 122 НК РФ).

Резюме: Чек-лист для налогоплательщика на 2026 год

1. Проверить актуальность ставок: 250 тыс. руб./стол, 15 тыс. руб./автомат, 7% валового дохода.
2. Обеспечить своевременную регистрацию оборудования (за 5 рабочих дней до установки/выбытия);
3. Ежемесячно до 20-го числа рассчитывать налог за прошедший месяц.
4. Ежемесячно до 20-го числа перечислять налог в бюджет.
5. Ежемесячно до 20-го числа сдавать декларацию в ФНС в электронном виде;
6. Ведить раздельный учет доходов/расходов по видам деятельности (букмекерская, тотализатор, интерактив).

Данная статья подготовлена на основе информации с официального сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и текста Налогового кодекса РФ с учетом изменений Федерального закона от № 425-ФЗ; Для принятия управленческих решений рекомендуется обращаться к актуальному тексту НК РФ и консультироваться со специализированными налоговыми консультантами.