Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, это два разных платежа‚ регулируемых Наладным кодексом РФ (НК РФ). Статья посвящена расчету налога на строения (как объектов недвижимости) для обоих категорий налогоплательщиков‚ с учетом изменений‚ актуальных на .

Кто платит налог на строения?

Для организаций (ст. 373 НК РФ)

Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации‚ имеющие на балансе строения‚ признанные объектами налогообложения. Важно: с 2013 года для организаций налог взимается только со строений‚ учтенных в ЕГРН (кадастровые объекты)‚ а также со строений‚ кадастровая стоимость которых определена в порядке‚ установленном законодательством о кадастровой деятельности.

Для физических лиц (ст. 401 НК РФ)

Налогоплательщиками являются физические лица‚ владеющие строениями на праве собственности (в т.ч. долевой)‚ а также иные лица‚ которым строения принадлежат на иных законных основаниях (например‚ пожизненное наследие).

Что считается строением с точки зрения налога?

Согласно п. 2 ст. 374 НК РФ (организации) и п. 2 ст. 402 НК РФ (физлица)‚ к объектам налогообложения относятся строения‚ кадастровая стоимость которых определена в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке.

• Примеры: заборы‚ ангары‚ сараи‚ беседки‚ гаражи (капитальные)‚ столбы ЛЭП‚ трубопроводы‚ резервуары‚ силосы‚ мосты‚ путепроводы‚ плотины и др.
• Исключения (не облагаются): строения‚ исключенные из налогообложения ст. 381 НК РФ (организации) и ст. 408 НК РФ (физлица) — например‚ объекты культурного наследия‚ сооружения для хранения радиоактивных отходов‚ объекты в СТО/СНТ (для физлиц — в пределах нормы)‚ морские сооружения и др.

Налоговая база: Кадастровая стоимость vs Среднегодовая стоимость

Это ключевой момент расчета.

Организации (Глава 30 НК РФ)

С 2015 года единая налоговая база — кадастровая стоимость строения на 1 января налогового периода (года).

• Если на 1 января кадастровая стоимость не определена — база определяется по среднегодовой балансовой (резервной) стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ)‚ рассчитываемой как среднее арифметическое остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца и на 1-е число месяца‚ следующего за налоговым периодом.
• Для строений‚ перешедших в собственность в течение года‚ база определяется по кадастровой стоимости на 1-е число месяца‚ следующего за месяцем регистрации права в ЕГРН.

Физические лица (Глава 32 НК РФ)

Налоговая база — кадастровая стоимость строения на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 403 НК РФ).

• Если стоимость не определена — применяется инвентарная стоимость (п. 3 ст. 403 НК РФ).
• Для вновь зарегистрированных объектов, стоимость на 1-е число месяца‚ следующего за месяцем регистрации.

Ставки налога (2026 год)

Организации

Максимальная ставка — 2‚2% (ст. 380 НК РФ). Конкретную ставку устанавливают региональные законы (законы субъектов РФ). Для отдельных категорий строений (например‚ ТЦ‚ офисы‚ АЗС) ставка может быть выше или ниже в зависимости от региона.

Физические лица

Ставки устанавливаются местными нормативными правовыми актами (решениями представительных органов МО)‚ но не выше пределов ст. 406 НК РФ:

Формулы расчета

Организации (годовой расчет + авансовые платежи)

Годовой налог:

Налог = Налоговая база (Кадастровая стоимость на 01.01) × Ставка налога (%)

Авансовые платежи (выплачиваются по итогам 1-го квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев):

Аванс = Налоговая база (Кадастровая стоимость на 1-е число месяца‚ следующего за отчетным периодом) × Ставка × 1/4

Примечание: Коэффициент 1/4 применяется к налогу‚ исчисляемому за отчетный период (квартал‚ полугодие‚ 9 мес). В конце года сумма авансов вычитается из годового налога.

Физические лица (раз в год)

Налог рассчитывает налоговый орган (ФНС) и присылает уведомление. Формула (п. 1 ст. 407 НК РФ):

Налог = (Кадастровая стоимость − Налоговый вычет) × Ставка × Коэффициент владения × (Кол-во месяцев владения / 12)

Расшифровка параметров для физлиц:

1. Налоговый вычет (ст. 403 НК РФ): Площадь строения‚ за которую налог не платится.
   • 50 кв. м — для жилого дома (строения жилого назначения).
   • 20 кв. м — для квартиры.
   • 10 кв. м — для комнаты.
   • Для нежилых строений (сараи‚ гаражи‚ бани) вычета НЕТ (вычет предоставляется только на жилые дома/квартиры/комнаты). Если строение нежилое — вычет = 0.
2. Коэффициент владения: Доля в праве общей долевой собственности (если собственник один — 1).
3. Кол-во месяцев владения: Месяц регистрации права в ЕГРН считается целым. Если право возникло 15 марта — считается с марта.

Ограничение роста налога для физлиц (Коэффициент К)

Чтобы не допустить резкого скачка платежа при переоценке кадастровой стоимости‚ введен коэффициент К (п. 6 ст. 408 НК РФ). Он ограничивает прирост налога по сравнению с предыдущим годом;

На 2026 год (расчет за 2025 год‚ оплата до ) коэффициент К = 1‚2 (максимум +20% к налогу прошлого года).

Формула с учетом К:

Налог_текущий = min( Расчетный_налог_по_формуле ; Налог_прошлый_год × К )

Это означает: если по новой кадастровой стоимости налог вырос на 50%‚ вы заплатите только +20% от суммы прошлого года. Разницу государство компенсирует бюджету.

Кадастровая переоценка и 2026 год

Согласно информации ФНС и законодательству‚ государственная кадастровая оценка проводится не реже раза в 3 года (для федеральных городов — раз в 2 года);

• Москва‚ Санкт-Петербург‚ Севастополь: переоценка каждые 2 года. Последняя в Москве — ‚ следующая, . Уведомления за 2025 год (оплата до ) уже отражают новые стоимости на (или для расчета за 2026 год).
• Остальные регионы: раз в 3 года.

Важно: Если вы не согласны с кадастровой стоимостью‚ ее можно обжаловать в Комиссии по рассмотрению споров о кадастровой стоимости (при Росреестре) или в суде. Срок обжалования — 6 месяцев с момента введения стоимости в ЕГРН (для физлиц — с момента получения уведомления‚ но не позднее 5 лет).

Льготы и освобождения

Организации (ст. 381 НК РФ)

• Объекты культурного наследия.
• Сооружения для хранения/уничтожения химоружия/РАО.
• Морские сооружения на шельфе.
• Строения религиозных организаций (исключительно для религиозных целей).
• Объекты инфраструктуры СКЖД (железные дороги).
• Региональные льготы (законами субъектов РФ) — например‚ для малого бизнеса‚ СКР и т.д.

Физические лица (ст. 407 НК РФ — федеральные льготы)

Право на льготу имеет одна категория на один объект недвижимости каждого вида (один дом‚ одну квартиру‚ одно строение — если оно жилое).

• Пенсионеры по старости/инвалидности/выслуге лет.
• Инвалиды I‚ II групп‚ инвалиды с детства‚ дети-инвалиды.
• Участники ВОВ‚ приравненные к ним лица.
• Лица‚ подвергшиеся радиации (ЧАЭС‚ Семипалатинск и др.).
• Нас. пункты зоны отчуждения/отселения.
• Родители/супруги погибших военнослужащих.

Нюанс для строений: Льгота распространяется на жилые дома (строения жилого назначения). На нежилые строения (гаражи‚ сараи‚ бани) федеральная льгота не распространяется (Письмо Минфина РФ от № 03-05-06-01/14068). Однако регионы могут установить свои льготы на нежилые постройки (ст. 407 НК РФ дает такое право МО).

Сроки уплаты (2026 год)

Практический пример расчета для физлица (2026 год‚ оплата за 2025)

Исходные данные:

• Собственник: пенсионер (есть льгота на 1 объект).
• Объект: Капитальный гараж (нежилое строение)‚ площадь 30 кв. м.
• Кадастровая стоимость на : 800 000 руб.
• Ставка налога в МО: 0‚5%.
• Налог за 2024 год (оплаченный в 2025): 2 000 руб.

Расчет:

1. Вычет: Гараж, нежилое строение → Вычет = 0 кв. м. (Льгота пенсионера на нежилое строение федеральным законом не дается‚ если только МО не приняло решение об обратном).
2. База: 800 000 руб. (вычета нет).
3. Расчетный налог (без К): 800 000 × 0‚5% = 4 000 руб.
4. Ограничение роста (К = 1‚2): 2 000 руб. × 1‚2 = 2 400 руб.

Если бы это был жилой дом (площадь 100 кв. м)‚ вычет составил бы 50 кв. м. База = Кад. стоимость × (50/100). И к этому применялся бы коэффициент К.

Как узнать свою кадастровую стоимость и проверить налог?

1. Сайт Росреестра (pkk.rosreestr.ru) — Публичная кадастровая карта. Введите адрес или кадастровый номер.
2. Сайт ФНС (nalog.gov.ru) — Сервис «Узнайте кадастровую стоимость» или Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ). Там же видно начисление и можно оплатить.
3. Госуслуги — раздел «Налоги и сборы».

Частые ошибки и риски

• Невосстановленная кадастровая ошибка: Если в ЕГРН заведена площадь 200 кв. м вместо 20 — налог будет в 10 раз выше. Нужно срочно обращаться в МФЦ/Росреестр на исправление ошибки (ст. 61 ФЗ-218).
• Несвоевременная регистрация: Строение построено‚ но не оформлено в ЕГРН. Для физлиц — налог не начисляется (нет кадастровой стоимости)‚ но есть риск штрафов за самовольку (ст. 7.1 КоАП РФ) и проблем при продаже. Для организаций, налог считается по балансовой стоимости (если на балансе) или не считается (если не на балансе)‚ но риски налоговой проверки высоки.
• Игнорирование уведомления: ФНС присылает уведомление за 30 дней до срока. Неполучение письма не освобождает от уплаты. Проверяйте ЛК ФНС ежегодно в октябре-ноябре.

Расчет налога на строение в 2026 году базируеться на кадастровой стоимости. Для организаций это платеж в бюджет региона с авансовыми платежами‚ для физлиц, разовый платеж до 1 декабря‚ рассчитываемый ФНС с учетом коэффициента К = 1‚2 (ограничение роста). Ключевые моменты: проверяйте кадастровую стоимость вовремя‚ используйте льготы (если строение живое) и следите за сроками оплаты‚ чтобы избежать пени.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным объектам рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России. Нормативная база: НК РФ (Гл. 30‚ 32)‚ ФЗ-218‚ региональные и местные нормативные акты.