С 1 января 2026 года в Российской Федерации продолжают действовать существенные преобразования в системе налогообложения прибыли организаций, запущенные ранее (в частности, Федеральным законом от № 389-ФЗ), а также вступают в силу новые нормативные акты, уточняющие порядок учета доходов и расходов, работу с отложенными налогами и специальные режимы. На актуальной дате (октябрь 2026 года) бухгалтеры и финансовые директора уже сталкиваются с практикой применения прогрессивной шкалы ставок, новыми правилами по отложенным налогам (Приказ Минфина № 121н) и подготовкой к предстоящим изменениям в сфере трансграничной торговли.
Система ставок налога на прибыль: прогрессивная шкала
Главным изменением, определяющим налоговый период 2026 года, является сохранение прогрессивной шкалы ставок, введенной с 2025 года (ст. 284 НК РФ в ред. 389-ФЗ):
- Базовая ставка — 20% (распределяется: 3% — федеральный бюджет, 17%, бюджет субъекта РФ).
- Повышенная ставка — 25% (распределяется: 3% — федеральный бюджет, 22% — бюджет субъекта РФ).
Порог перехода на повышенную ставку: налоговая база, превышающая 2,5 млрд рублей за налоговый период.
Практический порядок расчета в 2026 году
Налог рассчитывается по накопленным итогам от начала года. Организация применяет ставку 20% к накопленной базе, пока она не превысит 2,5 млрд руб. На сумму превышения применяеться ставка 25%.
Пример: Накопленная прибыль за 9 месяцев 2026 г. составила 2,6 млрд руб.
- Налог по ставке 20%: 2,5 млрд руб. × 20% = 500 млн руб.
- Налог по ставке 25%: (2,6 млрд – 2,5 млрд) × 25% = 25 млн руб.
Важно: Порог в 2,5 млрд руб. не индексируется и не пропорционируется для организаций, созданных в течение года (кроме случаев реорганизации, где правопреемник учитывает базу преемников).
Учет отложенных налогов: Приказ Минфина № 121н (вступление в силу с конца сентября 2026 г.)
Одним из самых обсуждаемых событий осени 2026 года стало вступление в силу Приказа Минфина России от № 121н (зарегистрирован Минюстом ), который вносит изменения в ФСБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».
Суть изменений: отмена «подушки безопасности»
Ранее организации имели право не признавать отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА/ОНО) по временным разницам, связанным с переоценкой основных средств, инвестиционной недвижимостью и биологическими активами, если они не планировали их реализацию. Это создавало так называемую «подушку безопасности», позволяя не завышать налоговые расходы/доходы в отчетности.
С конца сентября 2026 года:
- Исключено право не учитывать ОНА/ОНО по указанным видом активов.
- Компании обязаны пересчитать отложенные налоги по всем временным разницам, существующим на дату вступления приказа в силу.
- Влияние изменения учетной политики отражается ретроспективно (с пересчетом сравнительных данных за 2025 год) или проспективно (через нераспределенную прибыль на начало 2026 года) — выбор за организацией, закрепляется в учетной политике.
Это изменение привело к росту налоговых расходов (или доходов) в отчетах за 3 квартал 2026 года у компаний с большими объемами переоцененных активов.
НДС 22% для трансграничной электронной торговли: роль платформ
В рамках пакета поправок в Налоговый кодекс (рассматриваемых параллельно с проектом бюджета на 2027–2029 гг.) закрепляется механизм взимания НДС по ставке 22% с товаров, реализуемых иностранными компаниями через интернет-площадки (маркетплейсы) физическим лицам в РФ.
Ключевые моменты механизма: - Налоговый агент — электронная площадка (маркетплейс). Именно платформа рассчитывает, удерживает и перечисляет НДС в бюджет.
- Объект налогообложения: стоимость товаров, направляемых с территории иностранного государства на таможенную территорию ЕАЭС в рамках трансграничной торговли.
- Ставка: 22% (вместо ранее применяемых 20% для импорта или 0% для отдельных категорий).
- Иностранные продавцы освобождаются от обязанностей по регистрации в РФ и уплате НДС самостоятельно, ответственность переложена на технологических гигантов.
Мера направлена на выравнивание конкурентных условий для российских ритейлеров и повышение сборов в бюджет от растущего сегмента кросс-бордер e-commerce.
Учет административных штрафов и санкций: позиция Минфина 2026 года
Важным уточнением для формирования налоговой базы 2026 года стало закрепление подхода Минфина: скидка на административный штраф (уменьшение суммы штрафа при своевременной оплате) не признается доходом организации по налогу на прибыль.
Порядок учета в 2026 году: - Сам штраф — не включается в расходы (п. 11 ст. 270 НК РФ).
- Сумма скидки (разница между начисленным и оплаченным штрафом) — не включается в доходы (поз. 25 п. 1 ст. 251 НК РФ в актуальной редакции, разъяснения Минфина 2026 г.).
- Аналогичный подход распространяется на пени и иные санкции: списание пени кредитором не дает дохода по налогу на прибыль у должника.
Это упрощает учет: организации не должны фиксировать «виртуальный» доход от экономии на штрафах.
Специальные налоговые режимы и льготы: поддержка мультипликации и IT
Правительство РФ в составе пакета бюджетных поправок на 2027–2029 гг. предложило меры стимулирования креативных индустрий. В 2026 году данные инициативы проходят стадию законодательного оформления для вступления в силу в последующие периоды, однако планирование стоит вести уже сейчас.
Предлагаемые меры для мультипликаторов: - Сниженная ставка налога на прибыль (потенциально 0% или 5% в рамках СУС/СОТ или спец. режима) для компаний, производящих мультипликационный контент, прошедшие аккредитацию и соответствующих критериям (доля доходов от продажи прав/лицензий, штат кинокарьеры).
- Возможность применения ускоренной амортизации (Коэф. до 3) к материальным и нематериальным активам, используемым в производстве контента.
Параллельно продолжают действовать льготы для IT-компаний (ставка 0% / 3% / 5% в зависимости от региона и статуса участника Сколково/Высшей школы экономики/Минцифры) и промышленных предприятий (региональные снижения до 13.5% на прибыль).
Динамика поступлений: итоги первых месяцев 2026 года
По данным Федеральной казначейства и Минфина, поступления от налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в первом полугодии 2026 года продемонстрировали рост в номинальном выражении по сравнению с 2025 годом. Основные драйверы:
- Работа повышенной ставки 25% для крупных корпораций (нефтегаз, металлургия, банки, ритейл).
- Рост номинальной прибыли на фоне инфляции и курсового эффекта у экспортеров.
- Административное ускорение: переход на единые налоговые платежи (ЕНП) и полная цифровизация обменов с ФНС снизили просрочки.
Это позволяет Минфину планировать доходную часть бюджета 2027–2029 гг. с учетом устойчивой базы НП.
Чек-лист для налогоплательщика на 2026 год (к концу года)
| Действие | Срок / Частота | Нормативная база |
|---|---|---|
| Расчет авансовых платежей по прогрессивной шкале (накопленно) | Ежемесячно / Ежеквартально (по выбору) | Ст. 286 НК РФ |
| Пересчет ОНА/ОНО по ФСБУ 18/02 (ред. Приказа № 121н) | В отчете за 9 мес. 2026 г. (промежуточный) | Приказ Минфина № 121н, ФСБУ 18/02 |
| Проверка учета скидок по штрафах (не учитывать в доходах) | По факту оплаты штрафов | Ст. 251, 270 НК РФ, Письма Минфина 2026 г. |
| Мониторинг статуса «крупного получателя доходов» для целей ст. 284.1 НК РФ (налог на сверхдоходы) | Ежегодно (определение статуса за 2025 г. влияет на 2026 г.) | Ст. 284.1 НК РФ |
| Подготовка к введению НДС 22% на кросс-бордер (если компания — маркетплейс) | К (планируемо) | Проект ФЗ о бюджете на 2027–2029 гг. |
| Анализ возможности применения льгот для мультипликации / IT | До конца 2026 г. (для применения с 2027 г.) | Поправки в НК РФ (в разработке) |
Резюме и прогноз на 2027 год
Налоговый период 2026 года стал периодом адаптации к новой реальности: прогрессивные ставки стали рутиной, учет отложенных налоров жестче (Приказ № 121н), администрация — точечнее. Ключевые векторы развития:
- Цифровой суверенитет налогового администрирования: ФНС получает данные в режиме реального времени (ЭДО, онлайн-кассы, платформы), что минимизирует ошибки в декларациях по НП.
- Стимулирование реального сектора и высокотехнологичных отраслей: сохранение дифференциации ставок (от 0% до 25%) в зависимости от отрасли и региона.
- Налогообложение цифровой экономики: введение НДС 22% для маркетплейсов, шаг к полной оцифровке трансграничных потоков.
Организациям рекомендуется уже сейчас смоделировать налоговую нагрузку 2027 года с учетом проектов бюджета на трехлетку, зафиксировать учетную политику по ОНА/ОНО в новой редакции и проверить корректность применения прогрессивной шкалы в 1С и иных системах учета.
Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ, Федерального закона от № 389-ФЗ, Приказа Минфина № 121н от , материалов заседаний Правительства РФ по проекту бюджета на 2027–2029 гг. и разъяснений ФНС России за 2025–2026 гг.