Вопрос о налогообложении минимального размера оплаты труда (МРОТ) остается одним из самых актуальных в российском бухгалтерском учете и кадрах. Короткий ответ: да, с минималки платятся все установленные законом налоги и взносы. Однако механика расчетов, база налогообложения и обязанности работодателя имеют важные нюансы, незнание которых ведет к штрафам и начислению дополнительных сумм ФНС.

В статье подробно разберем, какие платежи удерживаются у сотрудника, какие платит работодатель сверху, как изменились правила в 2026 году и чего ждать в 2027 году.

Что такое МРОТ и каков его размер в 2024–2026 гг.

МРОТ (Минимальный размер оплаты труда) — это законовый предел снижения оплаты труда. Согласно ст. 133 ТК РФ, заработная плата работника, выполнившего норму работы и нормы выработки, не может быть ниже МРОТ.

• 2024 год: 19 242 руб. (с ).
• 2025 год: 22 440 руб. (индексация 16,6% с ).
• 2026 год: Прогнозируемый рост в рамках нацпроектов (цель, 35 тыс. руб. к 2030 г.).
• 2027 год (план Минфина): По прогнозам экспертов и планам Минфина, отметка может преодолеть 32 тысячи рублей.

Важно: МРОТ устанавливается в расчете на полный рабочий месяц (стандартный график 5/2, 40 часов в неделю). При неполном рабочем времени или невыполнении нормы выработки зарплата может быть ниже МРОТ пропорционально отработанному времени.

НДФЛ: удержание у сотрудника

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается из дохода сотрудника. Ставка для налоговых резидентов РФ — 13% (до 5 млн руб. в год) и 15% (сверх 5 млн руб.).

Как считается база НДФЛ при зарплате «на минималке»

База НДФЛ = Начисленная зарплата (оклад + надбавки + премии) − Социальные вычеты (если применимо, например, на детей).

Если сотрудник работает полную ставку по стандартному графику, его начисления до вычета НДФЛ не могут быть ниже МРОТ региона (или федерального, если региональный не установлен/ниже).

Пример расчета «на руки» за 2025 год (МРОТ 22 440 руб., без вычетов):

1. Начислено (Брутто): 22 440 руб.
2. НДФЛ (13%): 2 917,20 руб.
3. К выдаче (Нетто): 19 522,80 руб.

Таким образом, «на руки» сотрудник получает сумму ниже МРОТ. Это законно, так как МРОТ регулирует начисленную (брутто) зарплату, а не выдачу.

Страховые взносы: расходы работодателя «сверху»

Это главная статья расходов бизнеса. В 2026 году действуют существенные изменения, касающиеся минимальной базы начисления взносов.

Общие ставки взносов (2024–2026 гг.)

• Пенсионный фонд (СФР) — 22% (в пределах лимита базы, в 2025 г. лимит 2 759 000 руб.).
• ФОМС, 5,1%.
• ФСС (профриски), 0,1% – 8,5% (зависит от класса риска).

Ключевое изменение 2026 года: Минимальная база для ЕИО (Директоров)

С начала 2026 года законодатель установил для коммерческих компаний новое обязательство: страховые платежи за лицо, являющееся единственным исполнительным органом (ЕИО), не могут быть ниже суммы, исчисленной от МРОТ.

Ранее практика позволяла начислять директору мизерную зарплату (или не начислять вовсе) и платить дивиденды. Теперь ФНС автоматически сверяет данные РСВ: если за 1 квартал 2026 года директору-ЕИО начислили меньше МРОТ, налоговая выставит требование доначислить взносы от МРОТ.

Пример для Директора-ЕИО в 2026 г. (условный МРОТ 25 000 руб.):

• Минимальная база взносов в месяц: 25 000 руб.
• Взносы в месяц (30%): 7 500 руб.
• Взносы в год (минимум): 90 000 руб. (даже если директор в отпуске или не работает).

Сравнение: Зарплата «на минималке» vs Дивиденды для директора-собственника

Сниппеты из интернета указывают на актуальность сравнения выгоды. Рассмотрим упрощенную модель для 2025–2026 гг.

Резюме: Дивиденды выгоднее по нагрузке на бизнес (нет 30% взносов), но лишают социальных гарантий (больничный, пенсия) и с 2026 года требуют обязательного начисления минимальной зарплаты директору-ЕИО для уплаты взносов в ПФР/ФОМС. Оптимальная схема часто — комбинированная: зарплата в размере МРОТ (для стажа и гарантий) + остаток прибыли — дивидендами.

Региональные особенности и отраслевые соглашения

МРОТ не везде одинаков. Субъекты РФ могут устанавливать свои уровни (с учетом регионального коэффициента), которые не могут быть ниже федерального.

• Москва, Санкт-Петербург, Сахалин, Якутия и др.: имеют свои МРОТ, значительно выше федерального (в Москве ~24-25 тыс. руб. в 2024 г., в 2025 г. выше).
• Отраслевые соглашения: В некоторых отраслях (строительство, медицина, образование) минимальные тарифные ставки закреплены выше МРОТ. Работодатель, вступивший в соглашение (или не отказавшийся от него в установленном порядке), обязан платить не ниже отраслевого минимума.

Налоги и взносы считаются именно от фактически начисленной суммы (которая ≥ применимого МРОТ).

Типичные ошибки и риски проверок ФНС (опыт 2026 года)

На основе данных о требованиях ФНС по РСВ за 1 квартал 2026 года, выделим главные ошибки:

1. Зарплата директора-ЕИО ниже МРОТ. Автоматическое начисление взносов от МРОТ, штрафы 20–40% (ст. 122 НК РФ) и пени.
2. Игнорирование регионального МРОТ. Применение федерального МРОТ в регионе с более высоким уровнем → доначисление НДФЛ и взносов на разницу.
3. Неполный рабочий день без оформления. Если в штатном расписании полная ставка, а платят за полставки — риск признания зарплаты ниже МРОТ за полный месяц.
4. Скрытая зарплата (конверты). ФНС сравнивает ФОТ (фонд оплаты труда) на человека с МРОТ × 12. Сильное отклонение — повод для выездной проверки.

Перспективы до 2027 года: к чему готовиться

Минфин опубликовал план индексации зарплат и пенсий. Курс на повышение МРОТ к 2030 году до ~35 000 руб. означает ежегодный рост на 10–15%.

Для бизнеса это означает:

• Рост ФОТ и взносов на 30% от прироста МРОТ.
• Необходимость пересмотра штатных расписаний и тарифных сеток.
• Ужесточение контроля за соблюдением минимальной базы по ЕИО.

Чек-лист для бухгалтера и директора на 2026 год

• [ ] Проверить актуальный МРОТ вашего региона на 2026 год.
• [ ] Убедиться, что оклад в трудовом договоре директора-ЕИО ≥ МРОТ (или начисления за месяц ≥ МРОТ).
• [ ] Заложить в бюджет взносы от МРОТ за директора-ЕИО даже на периоды отпуска/больничного.
• [ ] Сверять РСВ до сдачи: база по строкам 010/020 (ПФР/ФОМС) за ЕИО не ниже МРОТ × кол-во месяцев.
• [ ] Оценить выгоду схемы «МРОТ зарплата + Дивиденды» vs «Рыночная зарплата» с учетом ИПК и социальных рисков.

Налоги с минималки платятся всегда и в полном объеме. С 2026 года контроль за соблюдением минимальной базы взносов по директорам-ЕИО стал тотальным и автоматизированным через РСВ. Попытки сэкономить на взносах через занижение оклада ниже МРОТ теперь гарантированно приводят к доначислениям, штрафам и пени.

Правильная стратегия — легальное планирование: установка оклада не ниже МРОТ (с учетом региона), своевременная уплата взносов для формирования пенсионных прав и социальной защиты руководства, и использование дивидендов для вывода оставшейся прибыли.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ТК РФ, ФЗ-212) и информации из открытых источников на . Не является правовой консультацией. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или юристу.