2002 год стал важным этапом в развитии налоговой системы Российской Федерации. К этому времени уже действовали обе части Налогового кодекса РФ (первая часть — с 1999 года‚ вторая — с 2001 года)‚ и государство продолжало последовательно реформировать налоговое законодательство‚ стремясь снизить налоговую нагрузку на бизнес‚ упростить администрирование и повысить собираемость налогов.
Общая характеристика налоговой системы в 2002 году
Налоговая система России в 2002 году строилась на трёхуровневом принципе и включала:
- Федеральные налоги и сборы, устанавливались Налоговым кодексом и были обязательны на всей территории страны;
- Региональные налоги, вводились законами субъектов РФ в рамках‚ установленных НК РФ;
- Местные налоги — вводились нормативными актами органов местного самоуправления;
Основные федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Базовая ставка НДС составляла 20%. Пониженная ставка 10% применялась к продовольственным товарам‚ товарам для детей‚ медицинским изделиям и периодическим печатным изданиям. Нулевая ставка действовала при экспорте товаров.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
С 2001 года в России действовала плоская шкала налогообложения доходов физических лиц со ставкой 13%‚ что стало одним из ключевых нововведений налоговой реформы. Для отдельных видов доходов (дивиденды‚ выигрыши‚ доходы нерезидентов) применялись ставки 30% и 35%.
Единый социальный налог (ЕСН)
ЕСН‚ введённый с 2001 года‚ заменил страховые взносы во внебюджетные фонды. Максимальная ставка составляла 35‚6% от фонда оплаты труда‚ при этом действовала регрессивная шкала: чем выше доход работника‚ тем ниже ставка налога.
Налог на прибыль организаций
Одним из важнейших событий 2002 года стало вступление в силу главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (Федеральный закон от № 110-ФЗ). Была установлена единая ставка налога на прибыль в размере 24%‚ из которых:
- 7‚5% — в федеральный бюджет;
- 14‚5%, в бюджеты субъектов РФ;
- 2%, в местные бюджеты.
Одновременно была отменена льгота по налогу на прибыль на капитальные вложения и упразднён порядок исчисления налога через валовую прибыль.
Акцизы
Акцизами облагались подакцизные товары: спирт этиловый‚ алкогольная и табачная продукция‚ автомобильный бензин‚ дизельное топливо‚ моторные масла‚ легковые автомобили и ювелирные изделия.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
С 1 января 2002 года вступила в силу глава 26 НК РФ‚ вводившая налог на добычу полезных ископаемых. Он заменил ранее действовавшие платежи за пользование недрами‚ отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и газ.
Региональные и местные налоги
К региональным налогам относились:
- налог на имущество организаций (ставка до 2%);
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
К местным налогам относились земельный налог и налог на имущество физических лиц‚ а также налог на рекламу.
Специальные налоговые режимы
В 2002 году продолжало развиваться законодательство о специальных режимах налогообложения для малого бизнеса:
- Упрощённая система налогообложения (глава 26.2 НК РФ вступила в силу с 1 января 2003 года‚ но закон был принят в 2002 году);
- Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — глава 26.3 НК РФ также была принята в 2002 году с введением в действие с 2003 года;
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — глава 26.1 НК РФ введена в 2002 году.
Налоговое администрирование
В 2002 году функции налогового администрирования осуществляло Министерство по налогам и сборам РФ (МНС России). Продолжалась работа по совершенствованию налогового контроля‚ развивалась система камеральных и выездных налоговых проверок‚ уточнялись правила учёта налогоплательщиков.