В налоговом учете российской Федерации существует четкое разделение доходов на облагаемые и не облагаемые налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Корректное отражение «не входящих» выплат — обязательное требование для налоговых агентов (работодателей, банков, брокеров и др.). Ошибки в этой сфере влекут штрафы по ст. 126 НК РФ и претензии со стороны налоговой инспекции.

Под термином «Справка не входящие выплаты в НДФЛ» на практике понимают не одну конкретную форму, а совокупность документов, подтверждающих получение физическим лицом доходов, освобожденных от налогообложения (ст. 217 НК РФ), а также доходов, по которым налог не удерживается иными основаниями (например, вычеты, доходы нерезидентов по ДСС и т.д.).

Основные формы отчетности и справок

Справка в форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от № ММВ-7-11/[@]720@)

Это основной документ, выдаваемый на руки налогоплательщику (работнику) и направляемый в ФНС. В ней предусмотрены специальные строки для отражения не облагаемых доходов:

• Раздел 1, строка 030 — «Доходы, не подлежащие облажению налогом» (сумма).
• Раздел 1, строка 040 — «Сумма налога, не удержанная по доходам, не подлежащим облажению» (обычно 0, но может быть заполнена при ошибках прошлых периодов).
• Раздел 2 — детализация по кодам вида дохода (см. ниже).

Назначение: предоставляется работнику для банка (кредит, ипотека), визы, судов, органов опеки, для получения социальных выплат.

Расчет по НДФЛ в форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от № ММВ-7-11/[@]558@)

Внутренняя отчетность налогового агента, сдаваемая в ФНС ежеквартально (кумулятивно). Необлагаемые доходы отражаются в Разделе 2 (сведения о доходах, полученных налогоплательщиком).

• Строка 030: Сумма доходов, не подлежащих облажению.
• Строка 040: Сумма налога, не удержанная (если применимо).
• Строка 050: Код вида дохода (критически важно для автоматической обработки ФНС).

С 2023 года сдача 6-НДФЛ стала строго квартальной (даже если выплат не было — сдается «нулевая» или не сдается при отсутствии обязательства агента, но лучше уточнять актуальные пояснения ФНС).

Справка о доходах, не подлежащих облажению НДФЛ (произвольная форма / банковская форма)

Часто запрашивается банками для подтверждения источников средств (115-ФЗ) или при оформлении ипотеки, если стандартной 2-НДФЛ недостаточно (например, доходы физлица от продажи имущества, владение > 5 лет, подарки от близких родственников, страховые выплаты).

Единой утвержденной формы для таких случаев не существует, но документ должен содержать: реквизиты организации, ФИО/ИНН получателя, перечень выплат с указанием статьи НК РФ (п. ст. 217), суммы, даты, подпись руководителя/бухгалтера и печать (если есть).

Коды видов доходов (КВД) для не облагаемых выплат

Правильный код в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — залог прохождения автоматического контроля ФНС. Основные коды (Приказ ФНС № ММВ-7-11/[@]720@):

Важно: Код 2000 (основной заработок) и коды вычетов (311, 312 и др.) в Разделе 2 как «не облагаемые» указывать нельзя. Вычеты уменьшают базу (Раздел 1, строки 130-160), а не относятся к не облагаемым доходам.

Популярные категории «не входящих» выплат в практике бухгалтера

Материальная помощь и подарки (п. 7, 8, 28 ст. 217 НК РФ)

• Лимит 4 000 руб. в год: Сумма материальной помощи и подарков от работодателя до 4 000 руб. за календарный год — не облагается. Сверх лимита, облагается полностью (КВД 2000).
• Особые случаи (без лимита): Материальная помощь по рождению ребенка, смерти близкого родственника, стихийному бедствию, лечению тяжелых болезней (перечень в Приказе Минфина № 103н) — не облагаются в полной сумме (КВД 2720).

Страховые выплаты (п. 2, 3 ст. 217 НК РФ)

• ДСС (добровольное медстрахование): Выплаты по полисам ДСС не облагаются, если сумма страховой премии за год не превышает предел (для 2024 г., 120 000 руб., для 2025 г. лимит индексируется). Сверх лимита — облагается (КВД 2000).
• НСЖ (накопительное страхование жизни): Выплаты не облагаются, если договор заключен не менее 5 лет. Иначе — облагается разница (доход).

Дивиденды и проценты по вкладам (специфика)

Это доходы, которые облагаются, но часто не удерживаются налоговым агентом-выплачивателем (АО/ООО при выплате дивидендов, банк по вкладам), а рассчитываются и удерживаются ФНС по итогам года (уведомление налогоплательщику). В 6-НДФЛ они отражаются с КВД 2000 (или 2001 для дивидендов), но с признаком «Налог не удержан» (строка 040 в Разделе 2). Внимание: их нельзя записывать в «не облагаемые» (КВД 2700+).

Семейная выплата (возврат НДФЛ) — новинка 2024-2026 гг.

С 2024 года введен механизм возврата части НДФЛ родителям с двумя и более детьми (ст. 219.3 НК РФ). Это не «не облагаемый доход», а налоговый вычет/возврат из бюджета.

• В 6-НДФЛ отражается как уменьшение исчисленного налога (Раздел 1, строка 170 «Суммы налога, подлежащие возврату налогоплательщику»).
• В 2-НДФЛ работнику — в строке 170 Раздела 1.
• Она не увеличивает доход по строке 030.

Порядок заполнения и сдачи: пошаговый алгоритм

1. Идентификация: При начислении каждой выплаты определите её налоговый статус по ст. 217 НК РФ и иным нормам.
2. Накопление лимитов: Ведите учет лимитов (4 000 руб. на мат. помощь/подарки, 120 000 руб; на ДСС и т.д.) в разрезе каждого налогоплательщика за календарный год.
3. Заполнение 6-НДФЛ (Раздел 2):
   • Строка 020: Код вида дохода (например, 2720).
   • Строка 030: Сумма выплаты (не облагаемая часть).
   • Строка 040: 0 (налог не удержан, т.к. база = 0).
   • Строка 050: Код валюты (643 — рубли).
4. Формирование 2-НДФЛ: Перенесите итоги по кодам в Раздел 2 справки. В Разделе 1 строка 030 = сумма строки 030 Раздела 2.
5. Сдача отчетности:
   • 6-НДФЛ: Ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (1 квартал — до 30 апреля, полгода — до 31 июля, 9 мес — до 31 октября, год — до последнего дня февраля след. года). Примечание: сроки могут уточняться ФНС, следите за актуальными приказами.
   • 2-НДФЛ в ФНС: До 25 февраля года, следующего за отчетным (только по тем, кому выплачивали доход).
   • 2-НДФЛ на руки работнику: До 28 февраля (если работник уволен — в день расчета).

Электронный документооборот (ЭДО) и личный кабинет

• Сдача 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в ФНС обязательно только в электронном виде через операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур.Экстерн и др.) или через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП).
• Справки 2-НДФЛ сотрудникам можно выдавать в электронном виде (под ЭП организации) в их ЛК ФЛ налоговой службы или через ЭДО/систему ЭДО организации, если сотрудник дал согласие. Бумажный вариант сохраняется по желанию работника.

Типичные ошибки и риски

• Неверный КВД: Указание кода 2720 (мат. помощь) на сумму сверх 4 000 руб. без основания (п. 7 ст. 217) — автоматический запрос ФНС и начисление НДФЛ + пени.
• Путаница «Не облагается» и «Вычет»: Отражение стандартного вычета на детей (КВД 311) в Разделе 2 как не облагаемый доход. Вычет, это право уменьшить базу, а не вид дохода.
• Игнорирование лимита ДСС: Принятие к вычету полной суммы премии ДСС > 120 000 руб. и отражение всей выплаты по КВД 2710. Налоговая доначислит НДФЛ с части премии, превышающей лимит.
• Поздняя сдача «нулевой» 6-НДФЛ: Если в квартале не было выплат, но обязательство агента сохраняется, сдача нулевого расчета обязательна (штраф 200 руб. за каждую несданную форму).

Справка для банка / визы: как оформить правильно

Если банк просит «Справку о доходах, не входящих в базу НДФЛ», и стандартной 2-НДФЛ недостаточно (например, доходы не от работодателя):

1. Выпустите справку на бланке организации (ИП).
2. Укажите: «Выдана для представления в [Название банка/Консульства]».
3. Табличная часть: Дата выплаты | Основание (договор, закон, приказ) | Статья НК РФ (п. X ст. 217) | Сумма.
4. Подпись директора/ИП, печать (при наличии), дата.

Для доходов от продажи недвижимости (владение > 5 лет) справку выдает налоговая инспекция на основании заявления и копий документов (ДКП, ЕГРН), это официальный документ для исключения дохода из базы.

Грамотная работа с «не входящими в НДФЛ» выплатами требует знания ст. 217 НК РФ, актуальных лимитов (индексируються ежегодно) и строгого соблюдения кодов видов доходов (КВД) при заполнении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Автоматизация учета в 1С/бухсофте с настройкой правил начисления по кодам — лучшая защита от ошибок и штрафов. Регулярно сверяйте накопленные суммы по сотрудникам с лимитами до конца года, чтобы вовремя перевести излишки в облагаемую базу.

Статья подготовлена на основании НК РФ, приказов ФНС России (в т.ч. № ММВ-7-11/[@]720@, № ММВ-7-11/[@]558@) и разъяснений Минфина РФ. Актуально на 2024-2025 годы. Перед применением проверьте актуальность лимитов и сроков сдачи на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru).