Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый, «традиционный» режим ведения бизнеса в Российской Федерации. Именно он применяется по умолчанию при регистрации ИП или организации, если заявляющий не подал заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, НПД). На ОСНО ведется полноценный бухгалтерский учет, а налоговая нагрузка, как правило, выше, чем на спецрежимах, однако этот режим открывает доступ к вычетам по НДС и льготам по налогу на прибыль, что критически важно для работы с крупными контрагентами.

Кто платит налоги на ОСНО: общие принципы

Состав налогов кардинально отличаеться для индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц (ООО, АО и др.). Дополнительные платежи за работников (страховые взносы, НДФЛ за сотрудников) от режима налогообложения практически не зависят и обязательны для всех работодателей.

Налоги ИП на ОСНО

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц): 13% (до 5 млн руб. в год) или 15% (сверх 5 млн руб.) с дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (документированные расходы) или стандартный вычет 20% (если расходы не подтверждаются).
НДС (Налог на добавленную стоимость): 20% (базовая ставка), 10% (льготная), 0% (экспорт). Уплачивается в бюджет разницу между «НДС к исчислению» и «НДС к вычету».
Налог на имущество физических лиц: платится на основании уведомления ФНС, если на балансе есть налоговые объекты (недвижимость, транспорт, земля).
Транспортный налог и Земельный налог: при наличии объектов налогообложения.
Страховые взносы за себя (фиксированные): обязательны для всех ИП, кроме самозанятых и АУСН. На 2025 год сумма составляет 53 658 руб. (без разделения на ПФР/ФОМС). Срок уплаты — не позднее 28 декабря текущего года (в 2025 г. — 29 декабря, так как 28-е воскресенье).
Страховые взносы за сотрудников: 30% к фонду оплаты труда (в пределах лимита МРОТ/базы ПФР) + 15,1% сверх лимита.

Налоги организаций (ООО) на ОСНО

Налог на прибыль организаций: 20% (3%, федеральный бюджет, 17% — региональный; регионы могут снижать свою долю до 13,5%). Платиться только юрлицами.
НДС: аналогично ИП (20%/10%/0%), сдается декларация ежеквартально.
Налог на имущество организаций: платится по кадастровой стоимости (для объектов в реестре) или по средней годовой ной/балансовой стоимости (для остальных). Ставка до 2,2% (устанавливается регионами).
Транспортный, Земельный, Водный налоги и др.: при наличии объектов.
Страховые взносы за сотрудников: те же ставки, что и для ИП.

НДС на ОСНО: механика расчета и сроки

НДС — косвенный налог: его экономически оплачивает покупатель, но сборщиком и плательщиком в бюджет выступает продавец. На ОСНО действует механизм вычетов: сумма к уплате = НДС к исчислению (с выручки) – НДС к вычету (по счетам-фактурам от поставщиков, таможенным декларациям).

Порядок уплаты НДС (квартальный период)

Налоговый период, квартал. Декларация сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата производится равными долями в течение трех месяцев следующего за отчетным квартала:

Первая треть — не позднее 28-го числа 1-го месяца (например, за I квартал — до 28 апреля).
Вторая треть — не позднее 28-го числа 2-го месяца (до 28 мая).
Третья треть, не позднее 28-го числа 3-го месяца (до 28 июня).

Пример: по итогам II квартала НДС к уплате 45 тыс. руб. Делим на 3 части по 15 тыс. руб. Уплачиваем: до 28 июля, 28 августа, 28 сентября.

Налог на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП)

Налог на прибыль организаций (20% в 2025–2026 гг.)

Объект налогообложения — прибыль (доходы минус расходы, учтенные в налоговом учете по Кодексу). Важно: на ОСНО организации могут применять льготы по налогу на прибыль (например, для ИТ-команий — ставка 0% или 3%, для Сколково, ТОР и др.), что делает ОСНО выгоднее УСН «Доходы минус расходы» при высокой марже и наличии льгот.

Авансовые платежи: ежемесячно или по кварталам (на выбор). Декларация — ежегодно до 28 марта следующего года.

НДФЛ для ИП (13% / 15%)

ИП на ОСНО платит НДФЛ с дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (реальные расходы, подтвержденные документами) или стандартный вычет 20% от дохода (если расходы недокументированы или их нет). Это ключевое отличие от УСН «Доходы» (6%), где расходы не учитываются.

Имущественные налоги

Организации: платят налог на имущество организаций. Основная база — кадастровая стоимость (для ТЦ, офисов, нежилых помещений) или балансовая/остаточная стоимость (для прочих). Ставка макс. 2,2%.
ИП: платят налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги как обычные граждане — на основании уведомлений от ФНС. Ставки ниже, чем у юрлиц, но база — кадастровая стоимость.

Страховые взносы: фиксированные и за персонал

В 2025 году фиксированные взносы ИП за себя составляют 53 658 руб. (перечисление до ). При доходе свыше 300 000 руб. в год доплачивается 1% на Пенсионный фонд от суммы сверх 300 тыс. (макс. 268 290 руб. в 2025 г.).

Взносы за сотрудников (30% / 15,1%) уменьшают базу по НДФЛ (ИП) или налогу на прибыль (ООО) и НДС (в части входящего НДС на авансы/услуги).

Отчетность на ОСНО: объем и сроки

Главный минус ОСНО — объем отчетности. Минимальный пакет для ИП без сотрудников:

Декларация по НДС — ежеквартально (до 25-го числа).
Декларация 3-НДФЛ — ежегодно (до 30 апреля).
Расчет страховых взносов (РСВ) — ежеквартально (если есть сотрудники) или ежегодно (только за себя).
Бухгалтерская отчетность — не обязательна для ИП (ведут только налоговый учет КУДиР), но обязательна для организаций.

Для организаций добавляются: декларация по налогу на прибыль, декларация по имуществу, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснительная записка и т.д.

Преимущества и недостатки ОСНО

Плюсы (+)

Работа с крупным бизнесом и госзаказчиками: контрагенты на ОСНО/УСН «Доходы-Расходы» требуют вычет НДС. На УСН «Доходы» или ПСН вычет получить нельзя.
Вычеты по НДС: возврат НДС с закупок, снижение налога к уплате.
Учет расходов ИП: снижение базы НДФЛ за счет реальных затрат (на УСН «Доходы» это невозможно).
Льготы по налогу на прибыль: для юрлиц (ИТ, Сколково, ТОР, инвестиционные контракты).
Нет ограничений по доходу, штату, видам деятельности (кроме банков, страховщиков, горнодобывающих — они только на ОСНО).

Минусы (–)

Высокая налоговая нагрузка в совокупности (НДС + НДФЛ/Прибыль + Имущество + Взносы).
Сложный учет: раздельный учет входящего НДС, налоговый учет расходов (КУДиР для ИП, налоговый учет для ООО), бухгалтерия для юрлиц.
Объем отчетности и риск ошибок, влекущих штрафы (п. 1 ст. 122 НК РФ — 5% за просрочку декларации, ст. 120 — 20–40% за недоимку).
Обязательная онлайн-касса (ККТ) для расчетов с физлицами.

Переход на ОСНО и с ОСНО

На ОСНО: автоматически при регистрации. Если были на спецрежиме — заявление до начала календарного года (для УСН, АУСН, ЕСХН) или в любое время (с ПСН, НПД — с начала следующего месяца/квартала).
С ОСНО на спецрежим: заявление до 31 декабря текущего года (на следующий год). Условия: доход < 265,8 млн руб. (УСН/АУСН), штат < 130 чел., доля др. лиц < 25%, нет филиалов.

Резюме: когда ОСНО выгодно в 2025–2026 годах?

Бизнес B2B: клиенты — плательщики НДС, требуют счета-фактуры с выделением НДС (20%).
Высокие закупочные цены / НДС к вычету: производство, торговля, строительство с большими закупками у поставщиков на ОСНО.
ИТ-компании и инновации: применение сниженных ставок по налогу на прибыль (0%, 3%, 5%) для юрлиц.
ИП с высокими расходами: если расходы > 80% дохода, НДФЛ 13% от (Доход ⎼ Расходы) выгоднее УСН 6% от Дохода или УСН 15% от (Доход ⎼ Расходы) из-за отсутствия взносов за себя в базе УСН (на ОСНО взносы за себя уменьшают НДФЛ).
Импорт/Экспорт: ставка НДС 0% на экспорт с правом вычета входного НДС (возврат денег из бюджета).

Важно: Налоговое законодательство меняется ежегодно (например, изменение ставок НДФЛ с 2025 г., прогрессивная шкала, индексация фиксированных взносов). Перед принятием решения о режиме обязательно сверьте актуальные ставки и лимиты в НК РФ или проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.