Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — одна из ключевых составляющих системы социальной защиты работающих граждан Российской Федерации. Именно за счёт этих взносов финансируются пособия по больничным листам, по беременности и родам, а также ежемесячные пособия по уходу за ребёнком. В данной статье подробно рассмотрим, как начисляются страховые взносы, какие ставки применяются, кто обязан их уплачивать и какие особенности необходимо учитывать работодателям и самозанятым лицам.

Нормативно-правовая база

Основным документом, регулирующим данную сферу, является Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Кроме того, порядок начисления и уплаты взносов определяется:

• Налоговым кодексом РФ (глава 34 «Страховые взносы»);
• Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (в части, не утратившей силу);
• приказами и разъяснениями Социального фонда России (СФР), образованного в 2023 году путём объединения ПФР и ФСС;
• Порядком учёта страховых взносов, пеней, штрафов и расходов на выплату страхового обеспечения.

Кто является плательщиком взносов

Страхователями, обязанными начислять и уплачивать взносы на ВНиМ, выступают:

1. Организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам;
2. Индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных работников;
3. Физические лица, не являющиеся ИП, но выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам;
4. Отдельные категории лиц, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию (ИП, адвокаты, нотариусы, члены КФХ, самозанятые и др.).

Объект обложения и база для начисления

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

База для начисления взносов определяется нарастающим итогом с начала календарного года по каждому застрахованному лицу отдельно. Ежегодно Правительством РФ устанавливается предельная величина базы, сверх которой взносы на ВНиМ не начисляются либо начисляются по пониженному тарифу (в рамках единого тарифа).

Что не включается в базу:

• государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;
• компенсационные выплаты, установленные законодательством (в пределах норм);
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей в год на одного работника;
• выплаты по договорам, не связанным с выполнением работ и оказанием услуг (например, по договорам аренды, купли-продажи).

Важно: пособие по временной нетрудоспособности само по себе не облагается страховыми взносами — ни на пенсионное страхование, ни на ВНиМ, ни на медицинское страхование.

Тарифы страховых взносов

С 2023 года взносы на ВНиМ уплачиваются в составе единого тарифа страховых взносов (30% в пределах базы и 15,1% сверх неё), который объединяет взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. При этом для отдельных категорий плательщиков действуют пониженные тарифы:

• субъекты МСП — 15% с части выплат сверх МРОТ в месяц;
• IT-компании, пониженный тариф 7,6%;
• плательщики на УСН с льготными видами деятельности и иные категории, в соответствии со статьёй 427 НК РФ.

Для выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (кроме ВКС), применяется отдельный тариф на ВНиМ — 1,8%.

Порядок расчёта пособий и связь с взносами

Согласно статье 14 Закона № 255-ФЗ, в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребёнком, включаются все виды выплат, на которые начислены страховые взносы за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

Размер пособия зависит от страхового стажа работника:

• стаж до 5 лет — 60% среднего заработка;
• стаж от 5 до 8 лет — 80%;
• стаж 8 лет и более — 100%.

В страховой стаж включаются периоды работы по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Добровольное страхование

В соответствии со статьёй 4.5 Закона № 255-ФЗ, лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию (ИП, нотариусы, адвокаты, самозанятые и другие), уплачивают взносы в СФР исходя из стоимости страхового года. Она определяется как произведение МРОТ, установленного на начало года, и тарифа 2,9%, увеличенное в 12 раз. Право на получение пособий возникает при условии уплаты взносов за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая.

Отчётность и учёт

Страхователи обязаны:

1. вести учёт сумм начисленных и уплаченных взносов, пеней, штрафов и расходов на выплату страхового обеспечения в соответствии с утверждённым Порядком;
2. представлять в налоговый орган Расчёт по страховым взносам (РСВ) ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;
3. представлять в СФР форму ЕФС-1 (раздел 2 — по взносам от несчастных случаев) и персонифицированные сведения о физических лицах;
4. уплачивать взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным.

Ответственность за нарушения

За неуплату или неполную уплату взносов, занижение базы, нарушение сроков представления отчётности предусмотрены:

• штрафы, от 20% до 40% неуплаченной суммы (при умышленной неуплате);
• пени, за каждый календарный день просрочки;
• штрафы за несвоевременную сдачу расчётов — 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки (не более 30% и не менее 1 000 рублей).

Начисление страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — обязательный элемент расчётов с работниками для каждого работодателя. Правильное определение базы, применение актуальных тарифов, своевременная уплата взносов и сдача отчётности позволяют избежать санкций со стороны контролирующих органов и гарантируют работникам получение положенных им социальных пособий. Рекомендуется регулярно отслеживать изменения законодательства, поскольку предельные базы, тарифы и формы отчётности периодически обновляются.