Транспортный налог, это ежегодный обязательный платёж, который взимается с владельцев транспортных средств в России. Он относится к категории имущественных налогов и администрируется Федеральной налоговой службой. Обязанность по его уплате зафиксирована в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 356–363.1). Возникает закономерный вопрос: распространяется ли эта обязанность на государственные органы, в частности на Федеральную службу исполнения наказаний (ФСИН России)? Разберёмся в деталях.
Кто является плательщиком транспортного налога
Согласно Налоговому кодексу РФ, транспортный налог уплачивают как физические, так и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в Государственной автомобильной инспекции МВД России и других уполномоченных органах:
- автомобили легковые и грузовые;
- мотоциклы и мотороллеры;
- автобусы;
- самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
- водные и воздушные транспортные средства.
Государственные учреждения, включая территориальные органы и учреждения ФСИН России, являются юридическими лицами, поэтому в общем порядке признаются налогоплательщиками по транспортным средствам, зарегистрированным на них.
Платит ли ФСИН транспортный налог
Да, учреждения и органы уголовно-исполнительной системы уплачивают транспортный налог в качестве юридических лиц, если на них зарегистрированы транспортные средства, не подпадающие под льготы. Налоговое законодательство не освобождает государственные органы как таковые от уплаты транспортного налога — освобождение возможно только в отношении конкретных категорий транспортных средств, перечисленных в статье 358 НК РФ.
Какой транспорт не облагается налогом
Не являются объектом налогообложения, в частности:
- специальные автомобили, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для сельхозработ;
- транспортные средства, находящиеся в розыске (при подтверждении факта угона);
- отдельные виды специализированной техники, прямо поименованные в НК РФ.
Специальный транспорт ФСИН (автозаки, служебные автомобили, спецтехника) в общем случае не входит в перечень необлагаемых объектов, поэтому налог по ним начисляется и уплачивается учреждением в установленном порядке.
Порядок и сроки уплаты для юридических лиц
Для организаций, в т.ч. государственных учреждений, законодательство устанавливает следующие правила:
- Срок уплаты налога — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
- Авансовые платежи — в ряде регионов организации уплачивают авансовые платежи по итогам отчётных периодов (кварталов), если это предусмотрено региональным законом.
- Расчёт налога — организации рассчитывают сумму самостоятельно, однако налоговый орган направляет им сообщение об исчисленной сумме для сверки данных.
- Декларирование — порядок представления налоговой декларации определяется действующей редакцией НК РФ (с учётом изменений последних лет декларации по транспортному налогу для организаций отменены, действует система уведомлений от ФНС).
Как рассчитывается налог
Сумма транспортного налога зависит от следующих факторов:
- налоговая база, мощность двигателя в лошадиных силах (для автомобилей);
- налоговая ставка — устанавливается законами субъектов РФ в пределах, заданных Налоговым кодексом;
- период владения — если транспортное средство зарегистрировано неполный год, применяется понижающий коэффициент;
- повышающие коэффициенты — для дорогостоящих легковых автомобилей из перечня Минпромторга.
Формула расчёта: Налог = Мощность двигателя (л. с;) × Ставка × (Количество месяцев владения / 12).
Льготы по транспортному налогу
Перечень льготников устанавливается как федеральным, так и региональным законодательством. На региональном уровне льготы могут предоставляться отдельным категориям организаций и граждан. Государственные учреждения, как правило, не имеют специальных льгот только по факту своего статуса — освобождение привязано к типу транспортного средства и целям его использования.
Что будет, если не платить
За несвоевременную уплату транспортного налога предусмотрены:
- начисление пени за каждый день просрочки;
- штрафные санкции в соответствии со статьёй 122 НК РФ;
- взыскание задолженности в принудительном порядке.
Для бюджетных учреждений неуплата налогов может повлечь также дисциплинарную ответственность должностных лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность.
ФСИН России, как и другие государственные органы и учреждения, уплачивает транспортный налог в качестве юридического лица по транспортным средствам, зарегистрированным на её учреждения и подразделения. Освобождение возможно лишь в отношении тех категорий техники, которые прямо исключены из объектов налогообложения статьёй 358 НК РФ. Налог уплачивается в срок до 28 февраля года, следующего за отчётным, с соблюдением региональных ставок и правил. Актуальную информацию о ставках и льготах всегда можно проверить на официальном сайте ФНС России, в т.ч. с помощью сервиса «Налоговый калькулятор».