Раздел 1 декларации по налогу на прибыль организаций, это итоговая часть отчёта, в которой отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (или уменьшению) по итогам отчётного или налогового периода. Несмотря на то, что раздел занимает всего одну страницу, ошибки в нём встречаются часто. Разберём порядок заполнения подробно.
Общие правила заполнения
Раздел 1 заполняется в последнюю очередь — после того, как рассчитаны все листы и приложения декларации. Основные правила:
- раздел 1 включает три подраздела: 1.1, 1.2 и 1.3;
- подраздел 1.1 заполняют все налогоплательщики без исключения;
- подраздел 1.2 заполняют только организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи;
- подраздел 1.3 заполняется при выплате дивидендов (налоговыми агентами) и по процентам по государственным и муниципальным ценным бумагам;
- все суммы указываются в полных рублях: значения менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до рубля;
- при отсутствии показателя ставится прочерк.
Заполнение подраздела 1.1
Этот подраздел отражает суммы налога к доплате или уменьшению по итогам периода.
Основные строки
- Строка 010 — код ОКТМО муниципального образования, на территории которого уплачивается налог. Если код содержит 8 знаков, оставшиеся ячейки заполняются прочерками.
- Строка 020 — КБК налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет.
- Строка 030 — сумма налога к доплате в федеральный бюджет. Переносится из строки 270 листа 02.
- Строка 040 — сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет. Переносится из строки 280 листа 02.
- Строка 050 — КБК налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.
- Строка 060 — сумма налога к доплате в региональный бюджет (строка 271 листа 02).
- Строка 070 — сумма налога к уменьшению в региональный бюджет (строка 281 листа 02).
Важно: одновременно заполняться строки «к доплате» и «к уменьшению» по одному бюджету не могут. Если по итогам периода получен убыток или авансовые платежи превысили начисленный налог, отражается сумма к уменьшению.
Заполнение подраздела 1.2
Подраздел предназначен для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи. В годовой декларации этот подраздел не заполняется.
- Строки 120–140 — ежемесячные авансовые платежи в федеральный бюджет по трём срокам уплаты (сумма из строки 300 листа 02 делится на три).
- Строки 220–240 — ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта РФ (строка 310 листа 02, делённая на три).
Если общая сумма аванса не делится на три без остатка, остаток прибавляется к платежу по последнему сроку. Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи или ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, подраздел 1.2 не заполняют.
Заполнение подраздела 1.3
Заполняется налоговыми агентами при выплате дивидендов российским организациям, а также по процентам по государственным и муниципальным ценным бумагам:
- строка 010 — тип платежа (1 — дивиденды, 2 — проценты по ценным бумагам);
- строка 020 — срок уплаты;
- строка 030 — КБК;
- строка 040 — сумма налога к уплате.
Если сроков уплаты несколько, заполняется соответствующее количество блоков строк 020–040.
Особенности для консолидированных групп и обособленных подразделений
Организации с обособленными подразделениями заполняют отдельные листы раздела 1 по каждому подразделению (с указанием соответствующего ОКТМО и КПП), а также сводный раздел по организации в целом. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков отражает данные по группе в целом с указанием специального КПП.
Типичные ошибки
- Неверный ОКТМО или КБК — приводит к тому, что платёж не засчитывается по назначению.
- Заполнение подраздела 1.2 в годовой декларации.
- Одновременное указание сумм к доплате и к уменьшению по одному бюджету.
- Несоответствие данных раздела 1 показателям листа 02, налоговая инспекция проводит автоматический контроль контрольных соотношений.
- Ошибки при делении авансовых платежей на три срока.
Актуальные изменения
Следует учитывать, что ФНС России планирует внести изменения в форму декларации по налогу на прибыль: обновлённая форма будет применяться с 1 января 2027 года начиная с отчётности за 2026 год. Это связано в т.ч. с изменением ставок налога на прибыль и порядка распределения налога между бюджетами. Перед сдачей отчётности рекомендуется проверить актуальную редакцию формы и порядка её заполнения на официальном сайте ФНС России.
Раздел 1 декларации по налогу на прибыль — это сводная часть отчёта, данные которой полностью зависят от правильности заполнения листа 02 и приложений. Внимательно проверяйте ОКТМО, КБК и соответствие итоговых сумм расчётным листам, соблюдайте актуальную форму декларации — и камеральная проверка пройдёт без вопросов со стороны налоговой инспекции.