Когда в обществе с ограниченной ответственностью только один участник, распределение прибыли оформляется не протоколом общего собрания, а решением единственного учредителя (участника). Этот документ имеет ключевое значение: без него бухгалтерия не вправе начислить и выплатить дивиденды, а налоговая при проверке может переквалифицировать выплату и доначислить налоги и штрафы. Разберём, как правильно составить такое решение, и приведём готовый образец.
Когда можно выплачивать дивиденды
Согласно статье 29 Федерального закона № 14-ФЗ «Об ООО», общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Однако выплата невозможна, если:
- уставный капитал оплачен не полностью;
- общество имеет признаки банкротства или они появятся в результате выплаты;
- стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда (или станет меньше после выплаты);
- не выплачена действительная стоимость доли вышедшему участнику.
Перед подписанием решения единственный учредитель должен убедиться, что эти ограничения отсутствуют, — обычно на основании данных бухгалтерской отчётности.
Обязательные реквизиты решения
Закон не устанавливает строгую форму документа, однако на практике решение должно содержать:
- Наименование документа — «Решение единственного участника ООО».
- Дату и место составления, номер решения (нумерация обычно сквозная в течение года).
- Данные общества: полное наименование, ОГРН, ИНН, адрес.
- Данные участника: ФИО, паспортные данные (для физлица) или реквизиты организации-учредителя, размер доли.
- Основание: ссылка на устав и на бухгалтерскую отчётность, подтверждающую наличие чистой прибыли.
- Суть решения: сумма распределяемой прибыли, размер дивидендов, срок и форма выплаты (денежная или имущественная).
- Подпись участника.
Если дивиденды выплачиваются иностранному участнику в иностранной валюте (например, в долларах США), в решении можно указать сумму как в валюте, так и в рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату принятия решения — это упростит расчёт налога и бухгалтерский учёт.
Образец решения единственного учредителя о выплате дивидендов
РЕШЕНИЕ № 3
единственного участника Общества с ограниченной ответственностью «Вектор»
г. Москва