Несвоевременная сдача налоговой отчетности — одно из самых распространенных нарушений, за которое Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает денежные взыскания. Основной нормативный акт, регулирующий эту ответственность, — статья 119 НК РФ. В статье подробно разберем размеры штрафов, порядок расчета, минимальные пороги, а также важнейшие изменения, вступившие в силу в 2026 году.

Правовая основа: статья 119 НК РФ

Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета) в установленный срок. Важно отличать это нарушение от неуплаты налога (ст. 122 НК РФ) — это два разных состава правонарушения, за которые могут быть наложены штрафы параллельно.

Структура статьи 119 НК РФ включает три пункта, регулирующих разные ситуации:

• Пункт 1: Непредставление декларации, по которой исчислена сумма налога к уплате (не «нулевая»).
• Пункт 2: Непредставление «нулевой» декларации (где налог к уплате отсутствует) и некоторых других форм отчетности.
• Пункт 3: Основания для освобождения от ответственности (введен поправками 2026 года).

Штраф по п. 1 ст; 119 НК РФ: расчет по сумме налога

Этот пункт применяется, если налогоплательщик не сдал декларацию (например, 3-НДФЛ, декларацию по упрощенке, НДС, налог на имущество организаций), по результатам которой должен был быть исчислен налог к уплате в бюджет.

Порядок расчета:

1. База: Сумма налога (авансовых платежей), подлежащая уплате на основании непредставленной декларации.
2. Ставка: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.
3. Срок начисления: От дня, следующего за установленным сроком сдачи декларации, до дня ее фактического представления (включительно).

Ограничения по размеру (п. 1 ст. 119 НК РФ):

• Максимум: 30% от суммы налога (достигается через 6 месяцев просрочки).
• Минимум: 1 000 рублей (даже если расчетная сумма штрафа получилась меньше или налог равен нулю, но декларация не «нулевая» по форме).

Штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ: «Нулевые» декларации и специальные формы

Если декларация не несет налоговой нагрузки (нулевая база, убытки, нулевой НДС) или речь идет о специфических формах, применяется фиксированная санкция.

Размер штрафа:

1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

К чему применяется (не исчерпывающий перечень):

• Нулевые декларации по НДС, налогу на прибыль, УСН, ПСН, ЕСХН.
• Расчет по страховым взносам (РСВ) — важно: с 2023 года РСВ сдается ежемесячно, штраф за каждый месяц просрочки 1 000 руб.
• Декларация 6-НДФЛ (сдается ежемесячно/квартально), штраф 1 000 руб. за каждый месяц просрочки (для налоговых агентов).
• Уведомления о суммах налогов/авансовых платежей (если установлены отдельно).
• Сведения о доходах физлиц (2-НДФЛ, сведения о доходах за 2023 и позд. годы).

Ключевые изменения 2026 года: освобождение от штрафов (п. 3 ст. 119 НК РФ)

Согласно информации из интернета (законопроекты, принятые Госдумой в апреле-июне 2026 г., вступление в силу с 26 июня / 16 июля 2026 г.), в статью 119 НК РФ внесен пункт 3, кардинально меняющий практику по «нулевой» отчетности.

Суть нововведения:

Налогоплательщики освобождаются от ответственности (штрафов по п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ) за непредставление «нулевых» деклараций и расчетов по страховым взносам, если:

• Ущерб бюджетам РФ не причинен (нет неуплаченного налога).
• Декларация (расчет) представлена добровольно до момента выявления нарушения налоговым органом (до направления требования о представлении или акта проверки).

Важный нюанс: Это правило распространяется на декларации, по которым налог к уплате отсутствует. Если по декларации есть налог к уплате (п. 1 ст. 119 НК РФ), но он уплачен вовремя, а декларация сдана с опозданием, освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ не применяется (штраф 5% исчисляется, но не менее 1000 руб.).

Особенности по отдельным видам отчетности

6-НДФЛ (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Хотя общая база — ст. 119 НК РФ, для 6-НДФЛ действует специальная норма — п. 1 ст. 126 НК РФ. Штраф фиксированный: 200 рублей за каждый месяц просрочки (независимо от суммы налога). Это выгоднее, чем общие правила.

РСВ (Расчет по страховым взносам)

Сдается ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. Штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ — 1 000 руб. за каждый месяц просрочки. С 2026 года (п. 3 ст. 119 НК РФ) возможна амнистия за нулевые РСВ при добровольной сдаче до проверки.

Декларация 3-НДФЛ (физлица)

Применяется п. 1 ст. 119 НК РФ (5% от налога, мин. 1000 руб.). Если налога нет (вычеты покрывают доход полностью) — п. 2 ст. 119 НК РФ (1000 руб./мес.), но с 2026 года — возможна амнистия по п. 3 ст. 119 НК РФ.

Два штрафа одновременно: ст. 119 и ст. 122 НК РФ

Судебная практика подтверждает: штрафы по ст. 119 (за несдачу отчетности) и ст. 122 (за неуплату налога) накладываются параллельно, так как охраняют разные общественные отношения (интерес государства в получении информации и интересе в получении денег).

• Ст. 119 НК РФ: 5% в месяц (макс. 30%), мин. 1000 руб.
• Ст. 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы (40% — если умысел), пени начисляются отдельно.

Как избежать или уменьшить штраф?

1. Сдайте декларацию добровольно как можно раньше. Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ растет с каждым начавшимся месяцем. Сдача даже с опозданием в 1 день останавливает накопление процентов.
2. Используйте п. 3 ст. 119 НК РФ (для нулевой отчетности с 2026 г.). Если у вас нулевая декларация/РСВ, сдайте их до прихода проверщиков или получения требования ФНС. Штраф не наложат.
3. Оплатите налог вовремя. Даже если декларацию сдаете позже, уплата налога к установленному сроку исключает ст. 122 НК РФ и пени.
4. Подайте заявление об обстоятельствах, исключающих вину (ст. 112 НК РФ). Форс-мажор (тех. сбой ФНС, болезнь, стихийное бедствие) — основание для отказа во взыскании штрафа (но не пени).
5. Обратитесь в суд со статьей 119 НК РФ. Суды иногда уменьшают штраф до минимума (1000 руб.) с учетом соразмерности наказания (п. 3 ст. 119 НК РФ в ред. 2026 г. закрепляет этот принцип законодательно для нулевых отчетов, по аналогии суды применяют к другим).

Процедура взыскания и сроки

• Камеральная проверка: ФНС выявляет факт несдачи автоматически (АСК НДС-2, АСК Профиль и др.).
• Требование о представлении: Направляется в течение 20 дней после срока сдачи (п. 1 ст. 88 НК РФ).
• Решение о наложении штрафа: Принимается в течение 10 дней после окончания камеральной проверки (срок проверки до 3 мес., для 3-НДФЛ, до 3 мес. с момента сдачи или истечения срока).
• Исполнение: Штраф вносится в течение 8 рабочих дней после получения копии решения. Пени на штраф не начисляются.

Резюме: таблица штрафов на 2026 год

Ответственность за несдачу декларации в 2026 году остается строгой, но законодатель ввел механизм «амнистии» для нулевой отчетности (п. 3 ст. 119 НК РФ). Главная стратегия налогоплательщика — сдавать отчетность вовремя. Если срок пропущен — сдать ее максимально быстро добровольно. Это минимизирует штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (останавливает месяцы просрочки) и полностью исключает штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ для нулевых отчетов в силу новых норм.

Не забывайте, что штраф по ст. 119 НК РФ не освобождает от обязанности уплатить сам налог и пени по ст. 122 НК РФ. Комплексный подход к срокам сдачи и оплаты, залог отсутствия проблем с ФНС.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату.