Налоговый кодекс Украины (НКУ) предусматривает систему финансовых санкций за нарушение налогового законодательства. Штрафы применяются как к юридическим лицам, так и к физическим лицам — предпринимателям (ФЛП). В этой статье рассмотрим основные виды штрафов, их размеры и порядок применения;
Общие положения
Финансовые санкции (штрафы) применяются контролирующими органами по результатам проверок, а также в случае самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в отчетности. Помимо штрафов, за нарушение сроков уплаты налогов начисляется пеня — за каждый день просрочки.
Основные виды штрафов
Штрафы за нарушение сроков уплаты налогов
Если налогоплательщик не уплатил согласованную сумму налогового обязательства в установленный срок, применяються следующие санкции:
- при просрочке до 30 календарных дней, штраф в размере 10% от погашенной суммы налогового долга;
- при просрочке более 30 календарных дней — штраф в размере 20% от суммы долга;
- при умышленном уклонении от уплаты — штраф 25%, а при повторном нарушении в течение 1095 дней — 50%.
Штрафы за неподачу или несвоевременную подачу декларации
- за неподачу декларации в срок — 340 грн;
- за повторное нарушение в течение года — 1020 грн за каждую неподачу или несвоевременную подачу.
Штрафы за ошибки в отчетности
Если налогоплательщик самостоятельно выявил занижение налогового обязательства и исправил ошибку:
- при подаче уточняющего расчета, штраф 3% от суммы недоимки;
- при исправлении через текущую декларацию — штраф 5%;
- если ошибку выявил контролирующий орган — штраф 25%, при повторном нарушении — 50%.
Штрафы для ФЛП на едином налоге
Для физических лиц, предпринимателей I и II групп единого налога предусмотрены отдельные санкции:
- нарушение порядка начисления и уплаты единого налога — штраф 50% ставки единого налога;
- осуществление деятельности без регистрации — штрафы в зависимости от группы;
- нарушение сроков уплаты — штраф и пеня на сумму задолженности.
Штрафы за нарушения при расчетных операциях (РРО/ПРРО)
- непроведение расчетных операций через РРО — 100% стоимости проданных товаров при первом нарушении и 150% при повторном;
- отсутствие ленты отчетов или нарушение порядка расчетов — штрафы в установленных размерах.
Пеня
Пеня начисляется на сумму налогового долга за каждый календарный день просрочки, включая день погашения. Размер пени определяется исходя из 100% учетной ставки НБУ, действующей за каждый день просрочки.
Административная и уголовная ответственность
Помимо финансовых санкций, нарушение налогового законодательства может повлечь:
- административную ответственность должностных лиц — штрафы от 85 до 170 грн и выше в зависимости от нарушения;
- уголовную ответственность, при умышленном уклонении от уплаты налогов в крупных размерах (ст. 212 УК Украины).
Как избежать штрафов
- Своевременно подавайте налоговую отчетность.
- Уплачивайте налоги в установленные сроки.
- Самостоятельно проверяйте и исправляйте ошибки в декларациях — самоисправление обходится дешевле, чем выявление нарушений проверкой.
- Ведите учет в соответствии с требованиями законодательства.
- Следите за изменениями в Налоговом кодексе.
Система штрафов в Налоговом кодексе Украины направлена на стимулирование добросовестного выполнения налоговых обязательств. Размеры санкций существенно различаются в зависимости от характера нарушения и того, кто его выявил, сам плательщик или контролирующий орган. Своевременная уплата налогов и внимательное ведение отчетности помогут избежать лишних расходов в виде штрафов и пени.
Обратите внимание: налоговое законодательство периодически изменяется, поэтому актуальные размеры штрафов рекомендуется уточнять в действующей редакции Налогового кодекса Украины или у профессионального консультанта.