Налоговая система Российской Федерации строится на трехуровневой модели, закрепленной в статье 12 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В зависимости от уровня установления и введения, а также бюджета, в который поступают платежи, все налоги делятся на три категории: федеральные, региональные и местные. Ниже представлен подробный обзор каждого вида налогов, актуальный на 2026 год.

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги являются обязательными к уплате на всей территории Российской Федерации. Они устанавливаются исключительно НК РФ и вносятся преимущественно в федеральный бюджет (за исключением части налога на прибыль и НДФЛ, которые распределяются между уровнями бюджета).

Согласно ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относяться:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — основной косвенный налог, уплачиваемый при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — взимается с доходов резидентов (13%, 15% и др. ставки) и нерезидентов (30%). Поступает в бюджеты всех уровней.
• Налог на прибыль организаций — базовая ставка 20% (3%, федеральный бюджет, 17% — региональный). Уплачивают российские и иностранные организации, ведеющие деятельность в РФ через постоянные представительства.
• Акцизы — косвенные налоги на отдельные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.), производимых в РФ или ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — уплачивается за право пользования недрами в целях добычи полезных ископаемых. Отдельно выделяется режим для углеводородного сырья.
• Водный налог — плата за водопользование (забор воды, использование водных объектов без забора воды — ГЭС, судоходство, рыболовство).
• Государственная пошлина — плата за совершение юридически значимых действий (регистрация прав, выдача документов, рассмотрение дел в судах, нотариальные действия и т.д.).
• Сборы за пользование объектами животного мира и сборы за пользование водными биологическими ресурсами — специальные платежи за права охоты и рыболовства промышленного значения.

Примечание: Федеральные законы могут устанавливать специальные налоговые режимы (УСН, Патент, ЕСХН, АУСН, НПД), которые заменяют собой уплату ряда федеральных налогов.

Региональные налоги

Региональные налоги устанавливаются НК РФ, но вводятся в действие и регулируются нормативными правовыми актами субъектов РФ (республик, краев, областей, городов федерального значения, автономных областей/округов). Платежи поступают в бюджеты соответствующих субъектов Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ, к региональным налогам относятся (всего три):

1. Налог на имущество организаций — уплачивается организациями по движимому и недвижимому имуществу, учтенному как основные средства (с 2013 г. налог платится только по недвижимости кадастровой стоимостью; с 2023 г. — унифицированные правила определения налоговой базы по кадастровой стоимости для всех объектов). Ставка не может превышать 2,2%;
2. Налог на игорный бизнес, уплачивается организаторами игорного бизнеса за каждую игorovую зону, игровой стол, игровой автомат. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных НК РФ.
3. Транспортный налог — уплачивается владельцами транспортных средств (автомобили, мотоциклы, яхты, вертолеты и др.). Налоговая база, мощность двигателя (л.с.) или иные параметры. Ставки и льготы устанавливаются регионами.

Местные налоги

Местные налоги устанавливаются НК РФ и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городов, поселков, сельских поселений). В городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) функции местного самоуправления по налогам выполняют органы государственной власти города. Платежи поступают в местные бюджеты.

Согласно ст. 15 НК РФ, к местным налогам относятся (всего три):

1. Земельный налог, уплачивается владельцами земельных участков и лицами, обладающими правом пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования землей. Налоговая база — кадастровая стоимость участка. Ставки: 0,3% (земли сельхозназначения, ЖКХ, ОСН и др.) и 1,5% (остальные категории). Льготы устанавливаются муниципалитетами.
2. Налог на имущество физических лиц — уплачивается по жилым домам, квартирам, комнатам, гаражам, единым недвижимым комплексам, объектам незавершенного строительства и иным недвижимостям, кадастровая стоимость которых определена. Ставки зависят от кадастровой стоимости (от 0,1% до 2%). Льготы (на один объект каждого вида) — федеральные, дополнительные, местные.
3. Торговый сбор — вводится по решению местного самоуправления за право осуществления розничной торговли (в т.ч. общественного питания) на территории муниципального образования. Не вводится в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Платят организации и ИП, применяющие общие режимы или УСН/Патент/ЕСХН (с нюансами).

Сводная таблица для наглядности

Важные нюансы 2026 года

• Налог на прибыль: Несмотря на федеральный статус, с 2017 года распределение составляет 3% — федеральный бюджет, 17%, региональный (ст. 284 НК РФ).
• НДФЛ: Распределяется между федеральным, региональным и местными бюджетами в пропорциях, устанавливаемых Бюджетным кодексом РФ (для большинства регионов: 85% — регион/местные, 15% — федерация, но есть вариации).
• Специальные режимы: ИП и организации на УСН, Патенте, АУСН, ЕСХН, НПД освобождаются от уплаты НДС (с исключениями), НДФЛ (для ИП), Налога на прибыль (для орг.), Имущественного налога организаций, Земельного налога, Транспортного налога (для отдельных категорий ТС).
• Цифровизация: С 2023–2024 годов активно внедряется уведомление о суммах исчисленных налогов (ЕНП — единый налоговый платеж, ЕНС — единый налоговый счет), что упрощает администрирование всех уровней налогов.

Налоговая система России остается жестко структурированной: 14 базовых налогов + государственная пошлина + 2 сбора (по ст. 12 НК РФ). Понимание уровня налога (федеральный, региональный, местный) критически важно для правильного заполнения деклараций, выбора бюджетной классификации кодов (КБК) и своевременной оплаты через ЕНП. Налогоплательщики должны отслеживать не только изменения в федеральном НК РФ, но и региональные/местные законы, устанавливающие ставки, сроки и льготы по «своим» налогам.