Садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ) — одна из самых распространённых форм объединения граждан для ведения садоводства и огородничества. Вместе с правом пользования землёй у товарищества и его членов возникает обязанность уплачивать земельный налог. При этом законодательство предусматривает ряд льгот‚ которые позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. Разберёмся‚ кто платит налог‚ какие льготы существуют и как их оформить.

Кто является плательщиком земельного налога в СНТ

Ключевой принцип прост: чья земля — тот и платит налог. На практике возможны две ситуации:

• Земля оформлена в собственность членов товарищества. Если участок приватизирован и гражданин получил документ‚ подтверждающий право собственности (выписку из ЕГРН)‚ плательщиком земельного налога становится сам владелец участка. Налоговая инспекция сама рассчитывает сумму и направляет уведомление.
• Земля находится в собственности или пользовании товарищества как юридического лица. До выдачи членам СНТ документов на право собственности плательщиком налога является само товарищество. Это касается и земель общего пользования — дорог‚ проездов‚ территорий под трансформаторами‚ водонапорными башнями‚ площадками для мусора.

Важный нюанс: товарищество не вправе уменьшить своё налоговое обязательство на сумму льгот‚ которые положены физическим лицам, членам СНТ. Льготы граждан применяются только к их личным участкам.

Федеральные льготы для физических лиц — членов СНТ

Статья 391 Налогового кодекса РФ предусматривает налоговый вычет — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 600 квадратных метров (так называемые «6 соток») площади земельного участка. Фактически‚ если участок не превышает 6 соток‚ налог для льготника может быть равен нулю.

Право на вычет имеют:

• пенсионеры‚ получающие пенсии по любому основанию;
• предпенсионеры (женщины с 55 лет‚ мужчины с 60 лет);
• инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства‚ дети-инвалиды;
• ветераны и инвалиды боевых действий‚ ветераны Великой Отечественной войны;
• Герои Советского Союза‚ Герои Российской Федерации‚ полные кавалеры ордена Славы;
• чернобыльцы и иные лица‚ пострадавшие от радиационных катастроф;
• родители (усыновители) в многодетных семьях‚ имеющих трёх и более несовершеннолетних детей.

Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Если участков несколько‚ нужно подать в ФНС уведомление о выбранном участке.

Муниципальные льготы

Земельный налог относится к местным налогам‚ поэтому органы муниципальных образований (а в Москве‚ Санкт-Петербурге и Севастополе — органы власти этих городов) вправе устанавливать дополнительные льготы:

• полное освобождение от налога для отдельных категорий граждан;
• уменьшение налоговой базы на величину‚ превышающую федеральный вычет;
• снижение налоговой ставки (базовая ставка для садоводческих участков — не более 0‚3% от кадастровой стоимости).

Узнать‚ какие льготы действуют в конкретном муниципалитете‚ можно на сайте ФНС в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или в местной администрации.

Земли общего пользования: особенности налогообложения

Земли общего пользования в СНТ облагаются налогом по ставке не более 0‚3%‚ если они отвечают требованиям законодательства (используются по целевому назначению). При этом:

• если земли общего пользования оформлены на товарищество‚ налог платит СНТ за счёт членских взносов;
• если земли распределены между членами‚ каждый платит за свою долю;
• свободные (незанятые‚ нераспределённые) участки в товариществе также облагаются налогом‚ плательщиком выступает юридическое лицо.

Как оформить льготу

Чтобы воспользоваться льготой‚ гражданину необходимо:

1. Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любую налоговую инспекцию — лично‚ через МФЦ‚ по почте или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
2. Приложить документы‚ подтверждающие право на льготу (пенсионное удостоверение‚ справку об инвалидности‚ удостоверение ветерана и т. д.). Впрочем‚ налоговая может запросить сведения самостоятельно в рамках межведомственного взаимодействия.
3. При наличии нескольких участков — подать уведомление о выборе участка‚ к которому применяется вычет.

Если право на льготу возникло раньше‚ а заявление подано позже‚ ФНС обязана произвести перерасчёт налога‚ но не более чем за три года‚ предшествующих обращению.

Практические рекомендации для правления СНТ

• Своевременно оформляйте права на земли общего пользования, это позволит корректно определить налогоплательщика и избежать споров с инспекцией.
• Информируйте членов товарищества о федеральных и местных льготах: многие пенсионеры просто не знают о праве на вычет «6 соток».
• Проверяйте кадастровую стоимость участков: завышенная кадастровая оценка — законное основание для её оспаривания и снижения налога.
• Помните: льготы членов СНТ не уменьшают налог самого товарищества‚ поэтому планируйте расходы на земельный налог в смете.

Льготы по земельному налогу для садоводов существуют как на федеральном‚ так и на местном уровне. Наиболее значимая из них — вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м для пенсионеров‚ инвалидов‚ ветеранов и многодетных родителей. Чтобы льгота работала‚ важно вовремя подать заявление в налоговую инспекцию. Товариществу же следует чётко разграничивать земли членов СНТ и земли общего пользования‚ поскольку порядок налогообложения и круг плательщиков в этих случаях различается.