Налоговая система Российской Федерации строится на принципе разделения налогов по уровню установления и действия. Согласно статье 12 НК РФ, в России устанавливаются три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Данная классификация закреплена в статьях 13, 14 и 15 Налогового кодекса соответственно. Ниже представлен подробный перечень каждого вида с указанием регулирующих статей.

Федеральные налоги и сборы (Ст. 13 НК РФ)

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории Российской Федерации. Органы государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления не могут вводить, отменять или изменять эти налоги.

Перечень федеральных налогов:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 НК РФ);
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК РФ);
• Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК РФ);
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД) (гл. 26.1 НК РФ);
• Водный налог (гл. 25.2 НК РФ);
• Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) — с переведен в разряд федеральных налогов (ранее был региональным);
• Акцизы (гл. 22 НК РФ);
• Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ);
• Страховые взносы (в т.ч. на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование) — регулируются также ФЗ-212, но закреплены за федеральным уровнем.

Федеральные сборы:

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (в порядке, установленном НК РФ и специальными законами).

Важно: Несмотря на федеральный статус, доходы от некоторых налогов (например, налога на прибыль организаций) в установленных Бюджетным кодексом РФ пропорциях распределяются между федеральным, региональными и местными бюджетами.

Региональные налоги (Ст. 14 НК РФ)

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации. Субъекты федерации (республики, края, области, города федерального значения, автономные области и округа) имеют право устанавливать ставки налогов, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты в пределах, предусмотренных НК РФ.

Перечень региональных налогов:

• Налог на имущество организаций — утратил силу с в качестве регионального налога (ФЗ от № 425-ФЗ). С 2025 года он полностью перешел в федеральную юрисдикцию (см. Ст. 13 НК РФ).
• Налог на игорный бизнес (гл. 28 НК РФ);
• Транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

Примечание: Ранее в данный перечень также входил налог на имущество организаций, однако в связи с налоговой реформой 2025 года он исключен из статьи 14 НК РФ.

Местные налоги и сборы (Ст. 15 НК РФ)

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городов, сел, поселков и т.д.). Муниципалитеты определяют ставки (в пределах НК РФ), льготы, сроки и порядок уплаты.

Перечень местных налогов:

• Земельный налог (гл. 31 НК РФ);
• Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ);
• Торговый сбор (гл. 33 НК РФ).

Местные сборы:

• Сборы за выдачу разрешений на осуществление определенных видов деятельности (например, на проведение азартных игр, лотерей и т.д., в случаях, предусмотренных законом).

Специальные налоговые режимы (Особый порядок)

Помимо общих налогов, НК РФ (Часть 2, Раздел IV) предусматривает специальные налоговые режимы. При их применении налогоплательщики освобождаются от уплаты части федеральных, региональных и местных налогов, заменяя их единым налогом (платежом). К ним относятся:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН) (гл. 26.2 НК РФ);
2. Патентная система налогообложения (ПСН) (гл. 26.5 НК РФ) — для ИП;
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (гл. 26.1 НК РФ);
4. Автоматизированная система налогообложения (АСН / «Налог на профессиональный доход») (гл. 26.6 НК РФ) — для самозанятых (физлиц и ИП);
5. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — утратил силу с (кроме отдельных переходных периодов, на данный момент не применяется);
6. Экспериментальные правовые режимы (например, НПД в расширенном формате, режимы для ИТ-компаний и т.д.).

Ключевые отличия уровней налогообложения

Порядок уплаты: Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года для большинства налогоплательщиков (организаций и ИП) введен механизм Единого налогового счета (ЕНС) (Ст. 78 НК РФ). Независимо от того, к какому уровню бюджета относится налог (федеральному, региональному или местному), платежи перечисляются на единый реквизит, ЕНС. Дальнейшее распределение средств по бюджетам разного уровня осуществляется автоматически Федеральной казначейством на основании налоговой декларации (расчета) или уведомления о суммах исчисленных налогов.

Налоговый кодекс РФ формирует жесткую иерархию налогов, исключающую произвольность в их введении. Никакие иные налоги и сборы, кроме перечисленных в ст. 13–15 НК РФ, устанавливаться не могут (ч. 5 ст. 12 НК РФ). Знание классификации необходимо для правильного определения бюджета доходов, применения льгот, сроков сдачи отчетности и взаимодействия с контролирующими органами (ФНС России).

Статья подготовлена на основании действующего на 2026 год текста Налогового кодекса РФ (Часть первая). Перед применением рекомендуется сверить актуальность норм в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на официальном сайте ФНС России.