Налог с основных средств — это, по сути, налог на имущество организаций, который уплачивают компании, владеющие основными средствами: зданиями, сооружениями, оборудованием, транспортом и другими активами․ Разберём подробно, какие объекты облагаются этим налогом, какие ставки применяются и какие изменения вступили в силу с 2026 года․
Что относится к основным средствам для целей налогообложения
Основные средства — это имущество, которое организация использует в производственной деятельности более 12 месяцев и которое отражается на счетах бухгалтерского учёта (счёт 01 «Основные средства»)․ К ним относятся:
- здания и сооружения;
- машины и производственное оборудование;
- транспортные средства;
- вычислительная техника;
- инвентарь и инструменты длительного пользования;
- земельные участки (облагаются отдельным земельным налогом)․
Кто является плательщиком налога
Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
- российские организации, имеющие на балансе основные средства;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации, владеющие недвижимым имуществом на территории России․
Организации на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, патент) в общем случае освобождены от налога, кроме объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость․
Налоговая база: два способа расчёта
Среднегодовая стоимость
Применяется для движимого имущества (у отдельных категорий налогоплательщиков) и недвижимости, не включённой в кадастровый перечень․ База рассчитывается как средняя остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта․
Кадастровая стоимость
Применяется для отдельных видов недвижимости:
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит;
- объекты недвижимости иностранных организаций;
- жилые помещения, не учитываемые как основные средства․
Например, если на балансе казённого учреждения числятся два здания, стоящие на кадастровом учёте, налог по ним рассчитывается исходя из кадастровой стоимости каждого объекта․
Ставки налога
Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, определённых Налоговым кодексом:
- до 2,2% — для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости;
- до 2% — для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (в ряде регионов ставка ниже);
- пониженные ставки и льготы могут устанавливаться региональными законами для отдельных категорий налогоплательщиков․
Изменения с 2026 года
Федеральная налоговая служба разъяснила ключевые нововведения в налогообложении имущества организаций с 2026 года:
- уточнён перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости;
- Обзор ВС РФ № 4/2026 подтвердил, что при разграничении недвижимого и движимого имущества решающим критерием остаётся классификация объекта в бухгалтерском учёте;
- скорректированы правила применения льгот для отдельных категорий организаций;
- усилены требования к декларированию и срокам представления отчётности․
Порядок расчёта и уплаты
Налоговый период, календарный год․ В течение года организации уплачивают авансовые платежи (по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев), если это предусмотрено региональным законом․ По итогам года подаётся налоговая декларация․
Формула расчёта по среднегодовой стоимости:
Налог = Среднегодовая стоимость ОС × Ставка налога
Формула расчёта по кадастровой стоимости:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога
Частые вопросы
Облагается ли налогом ремонт здания?
Текущий ремонт (например, замена кровли или ворот в цехе) не увеличивает первоначальную стоимость объекта и списывается на расходы․ А вот реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основного средства, что влияет на налоговую базу․
Что делать, если кадастровая стоимость завышена?
Организация вправе оспорить кадастровую стоимость в комиссии при Росреестре или в суде․ При успешном оспаривании налог пересчитывается․
Налог с основных средств (налог на имущество организаций) — обязательный региональный налог для компаний на общей системе налогообложения․ Ключевые моменты: правильная классификация имущества в бухучёте, корректное определение налоговой базы (среднегодовая или кадастровая стоимость) и своевременная уплата авансовых платежей․ С 2026 года важно учитывать обновлённые разъяснения ФНС и позицию Верховного Суда РФ при разграничении движимого и недвижимого имущества․